Om företaget erhåller försäkringsersättning för egendom som skadats eller förstörts utgör ersättningen en skattepliktig intäkt samma år den erhålls. För att undvika den direkta skatteeffekten kan avsättning motsvarande ersättningen göras till en ersättningsfond.
Löpande bokföring
Avsättning till, ianspråktagande av och återföring från ersättningsfonden bokförs normalt inte löpande under året utan endast i samband med bokslutet. Försäkringsersättningen bokförs däremot normalt när den erhålls, normalt på konto 3994 Försäkringsersättningar.
Bokslut
Konton som debiteras för avsättningar:
8860 Förändring av ersättningsfond
8861 Avsättning till ersättningsfond för maskiner och inventarier
8862 Avsättning till ersättningsfond för byggnader och markanläggningar
8863 Avsättning till ersättningsfond för mark
8864 Avsättning till ersättningsfond för djurlager i jordbruk och renskötsel
Samtidigt krediteras något av nedanstående konton för ovanstående avsättningar:
2160 Ersättningsfond
2161 Ersättningsfond maskiner och inventarier
2162 Ersättningsfond byggnader och markanläggningar
2163 Ersättningsfond mark
2164 Ersättningsfond för djurlager i jordbruk och renskötsel
Konton som krediteras när fonden tas i anspråk:
8865 Ianspråktagande av ersättningsfond för avskrivningar
8866 Ianspråktagande av ersättningsfond för annat än avskrivningar
Om ersättningsfonden återförs till beskattning krediteras konto 8869 Återföring från ersättningsfond och tidigare använt fondkonto debiteras, t.ex. konto 2161 eller 2162.
K2-regler
BFN beslutade den 8 december 2017 om ändringar i K2 som innebar att ianspråktagen ersättningsfond i vissa fall får redovisas som ackumulerade överavskrivningar (obeskattad reserv), se punkt 15.3.
K1-regler
Enligt K1 för enskilda näringsidkare ska näringsidkaren i blanketten för det förenklade årsbokslutet lämna upplysning om belopp avseende ersättningsfond i ruta U3 om avsättningar till ersättningsfond men den som vill följa kravet på avsättning i bokslutet enligt 31 kap. 3 § IL krediterar konto 2060 Ersättningsfond och debiterar konto 7980 Ersättningsfond med fondavsättningen.
Om det inte finns synnerliga skäl ska ett särskilt tillägg på 30 % av det återförda beloppet tas upp som intäkt i det inkomstslag där återföringen gjorts.
Se uppslagsordet Ersättningsfond i Rätt Skatt.