En värdepappersportfölj är ett innehav av ett flertal instrument som värderas som en tillgång trots att det är flera tillgångar.
K3-regler
En värdepappersportfölj är enligt punkt 11.9 ett innehav av ett flertal instrument som handlas på en aktiv marknad och som innehas för riskspridning. Ett företag kan ha flera värdepappersportföljer. Enligt punkt 11.18 får en värdepappersportfölj utgöra en post om företaget har utformat och dokumenterat en riskspridningsstrategi och de finansiella instrumenten i värdepappersportföljen klart kan identifieras. Företaget ska tillämpa detta konsekvent.
Värdering av värdepappersportfölj som en tillgång är inte tillåtet om företaget värderar finansiella instrument till verkligt värde enligt kapitel 12.
K2-regler
Flera överlåtbara värdepapper och fondandelar som innehas för riskspridning utgör en värdepappersportfölj och ska enligt punkt 11.2 klassificeras som en finansiell anläggningstillgång om portföljen är avsedd att innehas längre tid än 12 månader efter balansdagen. Enligt punkt 11.6 utgör en värdepappersportfölj en finansiell anläggningstillgång även om förändringar inom portföljen görs under året.
Flera överlåtbara värdepapper och fondandelar som innehas för riskspridning utgör en värdepappersportfölj och ska enligt punkt 14.2 klassificeras som en kortfristig placering om hela portföljen är avsedd att avyttras inom 12 månader efter balansdagen. Enligt punkt 14.3 utgör en värdepappersportfölj en kortfristig placering även om förändringar inom portföljen görs under året.
En värdepappersportfölj som klassificerats som omsättningstillgång värderas enligt punkt 14.5 i sin helhet till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet.
K-årsbokslut
K ÅB baseras på K2-regelverket och reglerna är lika. Eftersom K ÅB har ett val mellan att följa regelverket i sin helhet eller om reglerna i kapitel 2-16 eller 18 i K ÅB innebär begränsningar för företaget vid tillämpning av de bestämmelser i ÅRL som anges i 6 kap. 4 § andra stycket BFL, får företaget tillämpa reglerna i K3, vilket innebär att reglerna i K3 avseende detta ord ska följas. Dock är det värt att notera att det finns specialregler för de olika associationsformerna om företaget väljer att följa K ÅB. Se K-årsbokslut.
Flera överlåtbara värdepapper och fondandelar som innehas för riskspridning utgör en värdepappersportfölj och ska enligt punkt 10.2 klassificeras som en finansiell anläggningstillgång om portföljen är avsedd att innehas längre tid än 12 månader efter balansdagen. Enligt punkt 10.6 utgör en värdepappersportfölj en finansiell anläggningstillgång även om förändringar inom portföljen görs under året.
Flera överlåtbara värdepapper och fondandelar som innehas för riskspridning utgör en värdepappersportfölj och ska enligt punkt 13.2 klassificeras som en kortfristig placering om hela portföljen är avsedd att avyttras inom 12 månader efter balansdagen. Enligt punkt 13.3 utgör en värdepappersportfölj en kortfristig placering även om förändringar inom portföljen görs under året.
En värdepappersportfölj som klassificerats som omsättningstillgång värderas enligt punkt 13.4 i sin helhet till det lägsta av anskaffningsvärdet och nettoförsäljningsvärdet.