Balans nr 3 2001

Europa-frågor: Momsredovisning vid fakturering i euro

En ny lag om mervärdesskatt trädde i kraft den 1 mars 2000 och började tillämpas den 1 januari i år. Den nya lagen innehåller nya regler för företag som fakturerar i euro. Hur ska ett företag redogöra för momsen om det vill skicka en faktura i euro?

Huvudregeln är att moms alltid ska anges i företagets redovisningsvaluta. Om företaget har sin redovisning i euro och vill skicka en faktura i euro anges fakturabeloppet i euro, liksom momsen. Har företaget sin redovisning i svenska kronor och vill skicka en faktura i euro måste företaget ange momsen i både euro och svenska kronor. Dessutom måste företaget ange vilken omräkningskurs som använts vid konverteringstillfället. Momsbeloppet i svenska kronor tar företaget sedan upp som utgående moms i skattedeklarationen.

Företag som både har sin redovisning och fakturering i euro behöver således inte räkna om momsen till svenska kronor på fakturan. Omräkningen görs först i skattedeklarationen, då Skattemyndigheten endast tar emot uppgifter i svenska kronor.

Nedan ges ett exempel på vad den nya momslagen innebär för svenska företag:

Företag med redovisning i euro

Företag A levererar i januari 2001 varor till företag B och skickar en faktura på 20.000 eur + moms 5.000 eur.

RSV beräknar den genomsnittliga omräkningskursen för januari till 8,90 sek. Denna kurs ska användas i skattedeklarationen i mars 2001. Företag A tar därmed upp 44.500 sek (5.000 × 8,90) som utgående moms i januari. Om företaget har haft flera utgående fakturor i euro under en månad klumpas alla momsposterna ihop och räknas om till sek. Man räknar alltså inte om post för post.

Företag med redovisning i svenska kronor

Företag B, som redovisar i sek, får fakturan från företag A direkt efter leveransen i januari. Vid bokföringen av fakturan räknar företaget om fakturabelopp och moms till sek. Eurokursen på transaktionsdagen var 9,00 sek. 180.000 sek (20.000 × 9,00) tas upp som varuinköp i bokföringen och 45.000 sek (5.000 × 9,00) tas upp som ingående moms. Det sistnämnda beloppet tar företag B upp som avdragsgill ingående moms i sin skattedeklaration i mars 2001. (Källa: Finansdepartementet)

Sammanfattande kommentar

Av exempeln ovan framgår att det kommer att uppkomma differenser mellan in- och utgående moms som rapporteras till skattemyndigheten p.g.a. att olika valutakurser används. Denna skillnad kan bli betydande och kommer slutligen att behöva bäras av staten.

Civ. ek. Ewa Fallenius arbetar på Öhrlings PricewaterhouseCoopers enhet ”New Europe” med frågor runt Europa, EU och EMU.

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2019 2020 2021
Prisbasbelopp 46 500 47 300 47 600
Förhöjt pbb. 47 400 48 300 48 600
Inkomstbasbelopp 64 400 66 800  
Utdelning fåmansföretag
År 2018 2019 2020
Schablonbelopp 169 125 171 875 177 100

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2018 2019 2020
Räntesats 0,36 0,51 0,50

 

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01 - 
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2018 2019 2020
Positiv 6,49 6,51 6,50
Negativ 1,50 1,51 1,50
Statslåneränta
År 2018 2019 2020
31 maj 0,49 0,05 -0,01
30 nov 0,51 -0,09  

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2018 2019 2020
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2018 2019 2020
Frukost, lunch och middag 235 245 245
Lunch eller middag 94 98 98
Frukost 47 49 49
Skattefria gåvor
År 2018 2019 2020
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2018 2019 2020
Skattesats 22% 21,4% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2018 2019 2020
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1954 1955 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%