Balans nr 6-7 2012

Noteringar: Dubbelbeskattning – ett komplext område

Dubbelbeskattning vid internationella transaktioner är en ständigt aktuell fråga. Advokaten och forskaren David Kleist, på juridiska institutionen vid Handelshögskolan i Göteborg, har gått på djupet när det gäller dubbelbeskattningen.

I sin avhandling analyserar David Kleist olika metoder och tillämpningsfrågor i avtal som förhindrar dubbelbeskattning. Hans forskning visar att de vedertagna metoder som används för att eliminera dubbelbeskattning kan ge vitt skilda resultat i vissa situationer – att dubbel-beskattningen fortfarande kvarstår eller att skatt inte betalas alls.

– Resultaten som redovisas i avhandlingen visar på komplexiteten inom detta område och behovet av väl avvägda regler, säger David Kleist.

Han hoppas att studien ska komma till nytta hos så väl praktiker och akademiker som hos lagstiftaren.

Eftersom dubbelbeskattning av internationella transaktioner anses hämma internationell handel och internationella investeringar väljer många stater att ingå så kallade dubbelbeskattningsavtal. Det innebär att staterna ömsesidigt enas om att begränsa sin rätt att ta ut skatt.

I avtalen används olika metoder för att förhindra dubbelbeskattning, och det är dessa metoder som David Kleist har analyserat. I studien har han även tittat på det ekonomiska utfallet i vissa utvalda situationer av de två huvudsakliga metoder som rekommenderas av OECD. Beroende på hur de tillämpas kan man få helt olika resultat.

– Vid internationella transaktioner uppkommer ofta beskattning i mer än en stat. Som exempel kan ett svenskt företag som tar emot ränta, utdelning eller royalty från utlandet bli beskattat både i Sverige och i staten som betalningen härrör från. Det finns otaliga situationer där internationell dubbelbeskattning uppkommer, säger David Kleist.

David Kleist har arbetat med avhandlingen sedan 2007 och han disputerade 27 april vid Handelshögskolan i Göteborg. Opponent var Mattias Dahlberg, professor i finansrätt vid Uppsala universitet.

Charlotta Danielsson

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2017 2018 2019
Prisbasbelopp 44 800 45 500 46 500
Förhöjt pbb. 45 700 46 500 47 400
Inkomstbasbelopp 61 500 62 500  
Utdelning fåmansföretag
År 2017 2018 2019
Schablonbelopp 163 075 169 125 171 875

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2016 2017 2018
Räntesats 0,47 0,36* 0,36

* 0,19 om räkenskapsåret börjar 2016 och avslutas 2017.

Referensränta
År 2016 2017 2018
Räntesats -0,5 -0,5 -0,5
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2016 2017 2018
Positiv 6,65 6,27 6,49
Negativ 1,65 1,50 1,50
Statslåneränta
År 2016 2017 2018
31 maj 0,57 0,34 0,49
30 nov 0,27 0,49  

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2016 2017 2018
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 9,50
Förmånsbil, bensin 6,50 6,50 9,50
Kostförmån
År 2017 2018 2019
Frukost, lunch och middag 225 235 245
Lunch eller middag 90 94 98
Frukost 45 47 49
Skattefria gåvor
År 2016 2017 2018
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2016 2017 2018
Skattesats 22% 22% 22%
Mervärdesskatt
År 2016 2017 2018
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1939 - 1952 1953 -
Arb. avgifter 6,15% 16,36% 31,42%
Egenavgifter 6,15% 16,36% 28,97%