Innehåll

Balans nr 12 2012

Debatt: 3:12-reglerna hämmar tillgången på riskkapital

3:12-debatten i Balans har missat de viktigaste problemen: inlåsningseffekter, minskad tillgång på riskkapital och tung administrativ börda för företagen. Det skriver Per H Börjesson i en replik.

Med intresse har jag noterat debatten om 3:12-reglerna i Balans. Den har fokuserat på vilka som tjänar på de nuvarande reglerna, men jag menar att det finns andra aspekter som är mycket viktigare. Fåmanslagarna (3:12-reglerna) tillhör de mest komplexa och krångliga i det svenska skattesystemet.

Ingen som startar ett svenskt fåmansbolag kan förutse hur stor skatten blir när bolaget en dag ska säljas. Skattesatsen beror på lönesummor, statslåneräntan, sparade uppskovsbelopp, basbeloppet med mera och varierar från 20 till 57 procent beroende på alla dessa faktorer. Utöver det osäkra skatteläget hämmar 3:12-reglerna tillgången på riskkapital för nya företag, eftersom de leder till inlåsningseffekter.

En fåmansföretagare betalar skatt på löneuttag, som alla andra löntagare och, för att ta utdelning, måste bolaget först betala bolagsskatt, som alla storföretag. När företagaren efter 20 eller 30 års arbete därtill ska betala 20, 37, 43 eller 57 procent på själva försäljningen av bolaget känner de som drabbas av de högre skattesatserna att det är orättvist. Effekten blir då att man arbetar vidare med bolaget i stället för att sälja det.

Det innebär att Sverige i stället för att få affärsänglar, som med kapital, kunnande och kontakter kan hjälpa nya företagare, får allt äldre företagare. 25 procent av alla svenska företagare är 40-talister och den stora utförsäljningsvåg som det har spekulerats om har aldrig inträffat, för många av dem fortsätter att driva sina bolag.

Dessutom innebär 3:12-reglerna att de som faktiskt säljer sina bolag måste vara passiva i fem år för att få tillgång till kapitalet för att göra nya investeringar i onoterade bolag. Ett avskaffande av 3:12-reglerna skulle därför öka tillgången på riskkapital i Sverige, vilket skulle få stora positiva effekter på arbetstillfällen då kapitaltillgången för nya företag som behöver ett mindre kapital i dag är mycket begränsad.

Inte minst innebär de krångliga 3:12-reglerna att svenska fåmansföretagare måste ta hjälp av bokföringsbyråer, revisorer och advokater för att varje år bland annat fylla i K10-blanketten och beräkna uppskovsbelopp. Under planeringen av en eventuell försäljning blir det ännu mer arbete för dessa specialister. För att komma runt 3:12-reglerna lockas många företagare att göra avancerade utländska skatteupplägg som i många fall inte fungerar och alltid ger mycket stora kostnader i den löpande förvaltningen av utlandsuppläggen. De stora vinnarna på 3:12-reglerna är därför konsulter som dessutom ofta med stora lönesummor kan utnyttja den förmånliga utdelningsbeskattningen för egna uttag. Att minska regelkrånglet för småföretagare har varit en politisk målsättning under många år. Ett avskaffande av 3:12-reglerna skulle vara ett stort steg i detta arbete.

Sammanfattningsvis är 3:12 reglerna orättvisa då de särbehandlar fåmansföretagare, minskar tillgången på riskkapital och ger en stor regelbörda för mindre företag. Det kan inte heller vara rimligt att börsspekulanter som behåller aktier i några mikrosekunder alltid får 30 procents beskattning när ett antal fåmansföretagare som utvecklat sina företag under en hel livstid får 57 procent i skatt.

Per H Börjesson är VD på Investment AB Spiltan.

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2017 2018 2019
Prisbasbelopp 44 800 45 500 46 500
Förhöjt pbb. 45 700 46 500 47 400
Inkomstbasbelopp 61 500 62 500 64 400
Utdelning fåmansföretag
År 2017 2018 2019
Schablonbelopp 163 075 169 125 171 875

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2016 2017 2018
Räntesats 0,47 0,36* 0,36

* 0,19 om räkenskapsåret börjar 2016 och avslutas 2017.

Referensränta
År 2016 2017 2018
Räntesats -0,5 -0,5 -0,5
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2016 2017 2018
Positiv 6,65 6,27 6,49
Negativ 1,65 1,50 1,50
Statslåneränta
År 2016 2017 2018
31 maj 0,57 0,34 0,49
30 nov 0,27 0,49  

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2016 2017 2018
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 9,50
Förmånsbil, bensin 6,50 6,50 9,50
Kostförmån
År 2017 2018 2019
Frukost, lunch och middag 225 235 245
Lunch eller middag 90 94 98
Frukost 45 47 49
Skattefria gåvor
År 2016 2017 2018
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2016 2017 2018
Skattesats 22% 22% 22%
Mervärdesskatt
År 2016 2017 2018
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1939 - 1952 1953 -
Arb. avgifter 6,15% 16,36% 31,42%
Egenavgifter 6,15% 16,36% 28,97%