Beskattning
Beskattningsunderlaget är det värde på vilket momsen ska beräknas. Moms och ränta ska inte ingå i beskattningsunderlaget. På beskattningsunderlaget läggs den skattesats på som gäller för den aktuella varan eller tjänsten under förutsättning att skattskyldighet föreligger.
Vid försäljning av en vara eller tjänst är beskattningsunderlaget ersättningen (priset) exklusive moms. I beskattningsunderlaget ska i princip allt inräknas utom ränta och moms.
På skattekontot beräknas kostnadsränta och intäktsränta. Räntan beräknas dag för dag på det aktuella saldot, från och med dagen efter den dag då ett överskott eller ett underskott har uppkommit på kontot. Intäktsräntan är skattefri och kostnadsräntan är inte avdragsgill.
Lagrum
8 kap. mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023
7 kap. mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023
65 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244)
Deklaration
Vid betalning av deklarerad moms kan ränta komma att påföras eller erhållas.
På skattekontot beräknas intäktsränta och kostnadsränta. Intäktsräntan är skattefri och kostnadsräntan är inte avdragsgill. Räntorna är knutna till basräntan som fastställs av Skatteverket.
Intäktsränta beräknas för varje dag det finns ett överskott på skattekontot och kostnadsränta beräknas för varje dag skattekontot visar ett underskott. Intäktsräntan är skattefri och kostnadsräntan är inte avdragsgill. Intäktsräntan och kostnadsräntan tillgodoförs respektive påförs en gång i månaden i samband med avstämningen av skattekontot.
Intäktsräntan ska ge kontohavaren kompensation för tillgodohavanden på kontot. Intäktsräntan beräknas efter en räntesats av basräntan. Intäktsräntan är 45 % av basräntan.
Under 2017 sattes intäktsräntan till noll på grund av en lagändring (prop. 2016/17:1 s. 420). Skälet angavs vara att skattekontona har haft en hög avkastning jämfört med alternativa sparandeformer och att det fanns indikationer på att skattekonton i en ökande omfattning används för kapitalplacering vilket aldrig har varit avsikten. Detta har förändrats och från den 1 augusti 2023 är intäktsräntan 2,25 %. När basräntan är högre än 1,25 % blir intäktsräntan 45 % av basräntan.
Kostnadsräntan beräknas efter två nivåer; låg och hög kostnadsränta. Den ska fungera dels som ett påtryckningsmedel så att skatter och avgifter betalas i rätt tid, och dels ska den täcka statens kreditkostnader. Utgångspunkten för ränteberäkningen i skattekontosystemet är basräntan. Den låga kostnadsräntan motsvarar basräntan (5 % from 1 augusti 2023) och den höga kostnadsräntan är basräntan plus 15 procentenheter.
Låg ränta (= basräntan)
Låg ränta beräknas bl.a. på belopp som:
överlämnats till Kronofogden för indrivning
Skatteverket gett anstånd med att betala
uppkommit genom omprövningsbeslut av Skatteverket eller beslut av domstol
uppkommer p.g.a. underskott av slutlig skatt.
Hög ränta (= basräntan + 15 %)
Hög ränta beräknas på:
underskott i skattekontot som avser för sen inbetalning (dag efter förfallodagen) till och med den dag betalning sker eller beloppet överlämnats till Kronofogden för indrivning
belopp som fastställts genom skönsbeskattning.
Information om aktuell ränta (basränta, intäktsränta och kostnadsränta) finns på Skatteverkets webbplats,www.skatteverket.se.