Definition
Avdragsrätt och återbetalningsrätt är två begrepp för att återfå ingående moms. Rätt till återbetalning har t.ex. utländska företag, hjälporganisationer och utländska beskickningar under vissa förutsättningar. Ett svenskt företag kan t.ex. ha rätt till återbetalning för debiterad utländsk moms som betalas i något annat land än Sverige.
Lagrum
13-14 kap. mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023
8 kap. och 10 kap. mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023
Beskattning
För att ett svenskt företag ska ha rätt till avdrag för moms ska företaget använda inköpta varor och tjänster för beskattade transaktioner och vissa undantagna transaktioner som exempelvis export. Utgångsläget är att företaget är en beskattningsbar person med ekonomisk verksamhet och därmed finns avdragsrätt för moms på kostnader som rör den momspliktiga försäljningen. Ett annat begrepp för att få tillbaka ingående moms är återbetalningsrätt. Det kan under vissa förutsättningar finnas för t.ex. utländska företag, hjälporganisationer och utländska beskickningar.
Den 1 juli 2023 infördes en ny mervärdesskattelag (2023:200) och då ändrades betydelsen av återbetalningsrätt för ingående moms. Enligt den gamla mervärdesskattelagen (1994:200), som avser redovisningsperioder till och med 30 juni 2023, gällde att den som inte var skattskyldig till mervärdesskatt saknade avdragsrätt för ingående moms. I stället kunde den som bedrev en verksamhet i vilken omsättningen inte medförde skattskyldighet i vissa fall ha rätt till återbetalning av ingående moms. Det gällde t.ex. exportföretag och företag med särskilt reglerade verksamheter (kvalificerat undantagen verksamhet). Sedan 1 juli 2023 har dessa företag avdragsrätt i stället för återbetalningsrätt.
En beskattningsbar person etablerad i Sverige, som utför transaktioner i andra EU-länder, har rätt till återbetalning av moms enligt ett ställningstagande från Skatteverket (220111, dnr: 8-1398376). Med anledning av en dom från Högsta förvaltningsdomstolen om omsättningsbaserad beräkningsmetod (HFD 231016, mål nr: 7254-7255-22) ses ställningstagandet över.