Rätt Moms 2019 - Anna Sandberg Nilsson & Lena Westfahl

Representationsgåva  gift

Beskattning

Det förekommer att ett företag lämnar en representationsgåva. För att få avdrag för moms krävs att det finns ett omedelbart samband mellan gåvan och verksamheten. Gåvan ska ha till syfte att inleda eller bibehålla redan upparbetade affärsförbindelser. Som exempel kan nämnas att ett företag uppvaktar en kund eller leverantör när det företaget öppnar en ny butik eller firar ett jubileum. Ett annat tillfälle då en representationsgåva kan komma ifråga är då ett företag i samband med en affärsuppgörelse överlämnar en chokladask, fruktkorg eller liknande, istället för att bjuda på en måltid.

Kostnaden för en representationsgåva får uppgå till högst 300 kronor plus moms per person. Om det är choklad eller frukt som överlämnas uppgår momsen till 12 %, dvs. 36 kronor. Är det däremot blommor som överlämnas gäller 25 %, dvs. 75 kronor (SKV A 2017:26).

Om företaget har begränsad avdragsrätt då man bedriver blandad verksamhet (momspliktig och momsfri verksamhet) så ska även den ingående momsen på inköpet av en gåva begränsas.

Om man tar ut varor (uttag) ur sin verksamhet för att använda vid representation är uttaget undantaget från moms (momsfri) under förutsättning att kostnaderna för representationen är avdragsgill vid inkomsttaxeringen.

Kommentar

Glöm inte att göra anteckning på kvitto/faktura om datum, vilka som varit med vid representationen och syftet med representationen. För att avdrag för moms ska få göras måste kvittot eller fakturan uppfylla momslagens innehållskrav.

Läs mer om skatteavdrag i samband med gåvor i boken Redovisa Rätt.

 

blandad verksamhet

faktura

momsfri

representation

uttag

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2018 2019 2020
Prisbasbelopp 45 500 46 500 47 300
Förhöjt pbb. 46 500 47 400 48 300
Inkomstbasbelopp 62 500 64 400 66 800
Utdelning fåmansföretag
År 2018 2019 2020
Schablonbelopp 169 125 171 875 177 100

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2018 2019 2020
Räntesats 0,36 0,51 0,50

 

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01 - 
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2018 2019 2020
Positiv 6,49 6,51 6,50
Negativ 1,50 1,51 1,50
Statslåneränta
År 2017 2018 2019
31 maj 0,34 0,49 0,05
30 nov 0,49 0,51 -0,09

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2018 2019 2020
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2018 2019 2020
Frukost, lunch och middag 235 245 245
Lunch eller middag 94 98 98
Frukost 47 49 49
Skattefria gåvor
År 2018 2019 2020
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2018 2019 2020
Skattesats 22% 21,4% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2018 2019 2020
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1954 1955 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%