Avkastningsskatt på pensionsmedel

Skattskyldiga

Följande är skattskyldiga till avkastningsskatt på pensionsmedel:

• - Livförsäkringsföretag, även utländska livförsäkringsföretag om de har ett fast driftställe i Sverige.

• - Utländska tjänstepensionsinstitut om de har ett fast driftställe i Sverige.

• - Pensionsstiftelser.

• - Arbetsgivare med avsättning för pensioner i balansräkningen.

• - Innehavare av pensionssparkonto, IPS. Det är pensionssparinstitutet som redovisar och betalar in skatten.

• - Innehavare av en utländsk kapitalförsäkring.

• - Innehavaren av en utländsk pensionsförsäkring.

• - Innehavare av en utländsk kapitalpension.

• - Innehavare av ett avtal om tjänstepension med ett utländskt tjänstepensionsinstitut med fast driftställe i Sverige.

Beräkning av skatten

Skatten beräknas genom att man fastställer ett kapitalunderlag och med hjälp av detta beräknar ett skatteunderlag. Skattesatsen skiljer sig mellan olika skattskyldiga, och är antingen 15 procent eller 30 procent. Nedan beskriver vi hur skatten beräknas för pensionsstiftelser, arbetsgivare med avsättning för pensioner och innehavare av utländska kapitalförsäkringar.

Pensionsstiftelser

Kapitalunderlaget beräknas som värdet av tillgångarna vid beskattningsårets ingång minskat med de finansiella skulderna. Samtliga tillgångar, både kapitaltillgångar och omsättningstillgångar ska räknas med. Låneskulder och även skulder i form av beslutad, men inte betald, gottgörelse för pensionskostnader, ska tas med vid beräkningen av kapitalunderlaget.

Skatteunderlaget får man genom att multiplicera kapitalunderlaget med den genomsnittliga statslåneräntan för kalenderåret närmast före ingången av beskattningsåret. Även om räntan skulle vara lägre, använder man 0,5 procent som ränta vid beräkningen av skatteunderlaget.

Skattesatsen är 15 procent.

Skatteunderlag = kapitalunderlag x genomsnittlig statslåneränta

Arbetsgivare med avsättning för pensioner

Kapitalunderlaget är avsättningen för pensioner vid beskattningsårets ingång för pensioner som tryggats med avdragsrätt.

Skatteunderlaget får man genom att multiplicera kapitalunderlaget med den genomsnittliga statslåneräntan för kalenderåret närmast före ingången av beskattningsåret. Även om räntan skulle vara lägre använder man 0,5 procent som ränta vid beräkningen av skatteunderlaget.

Skattesatsen är 15 procent.

Skatteunderlag = kapitalunderlag x genomsnittlig statslåneränta

Innehavare av utländska kapitalförsäkringar

Kapitalunderlaget beräknas vid beskattningsårets ingång. För en traditionell försäkring är kapitalunderlaget försäkringens tekniska återköpsvärde. För fondförsäkringar och depåförsäkringar är det marknadsvärdet av tillgångarna i försäkringarna. Kapitalunderlaget ökas med de premier som betalats under beskattningsåret.

Skatteunderlaget får man genom att multiplicera kapitalunderlaget med statslåneräntan vid november månads utgång året innan beskattningsåret, ökad med 0,75 procentenheter. Även om räntan skulle vara lägre, använder man minst 1,25 procent vid beräkningen av skatteunderlaget.

Skattesatsen är 30 procent.