Definition

Avgör när en inkomst eller utgift ska tas upp till beskattning eller dras av.

Lagrum

14 kap. 2 § IL

Kommentar

När man har avgjort om en händelse är skattepliktig respektive avdragsgill, omfångsfrågan, måste man ta ställning till när en inkomst ska tas upp och när en utgift ska dras av.

God redovisningssed styr när en inkomst ska tas upp eller en utgift ska dras av om det inte finns några särskilda regler i inkomstskattelagen. Detsamma gäller när en kapitalvinst eller kapitalförlust ska påverka beskattningen.

I Sverige har vi ett relativt starkt samband mellan god redovisningssed och beskattning. Det innebär att ett årsbokslut till stora delar går att lägga till grund för deklarationen. Det finns tre olika kopplingar mellan ett årsbokslut och ett beskattningsbart resultat:

  1. Kopplat område. God redovisningssed styr periodiseringsfrågan. Till exempel intäkter, avsättningar och kundfordringar.

  2. Formellt kopplat område. För att kunna tillämpa en skatteregel krävs att utgiften finns bokförd och motsvarar den skattemässiga hanteringen. Till exempel räkenskapsenlig avskrivning, periodiseringsfonder, ersättningsfonder och koncernbidrag.

  3. Frikopplat område. Här är det skattereglerna som styr när en utgift ska dras av som kostnad. Till exempel fastigheter, avyttring av kapitaltillgångar och pensioner.

Tänk på

Vissa transaktioner har en uppskjuten avdragsrätt, det är därför viktigt att se om det råder ett definitivt avdragsförbud eller om avdrag kan bli aktuellt i ett senare skede. Det gäller till exempel fastighetsfållan och aktiefållan.

Deklaration

Följande kostnader och intäkter är exempel på justeringar i deklarationen på grund av periodiseringsfrågan:

En nedskrivning av en kapitaltillgång återläggs i INK2 ruta 4.3 b och INK4 ruta 4.3 a.

Om det bokförda resultatet skiljer sig från det skattepliktiga justeras det i INK2 och INK4 ruta 4.9. Gäller både avskrivning av inventarier och fastigheter.