Innehåll

Redovisa Rätt 2019 - Eva Törning & Caisa Drefeldt

Enskild firma sole trader

En enskild firma drivs av en privatperson, s.k. fysisk person. Den som driver en enskild firma kallas för enskild näringsidkare och verksamheten benämns enskild näringsverksamhet. Alla som är bokföringsskyldiga bokföringsskyldighet enligt BFL ska avsluta den löpande bokföringen med ett förenklat årsbokslut, ett årsbokslut eller en årsredovisning. De allra flesta enskilda firmor får avsluta sin löpande bokföring med ett förenklat årsbokslut. Om den enskilda firman upprättar ett årsbokslut ska BFNAR 2017:3 Årsbokslut tillämpas (K-årsbokslut) men om den enskilda firman upprättar en årsredovisning ska BFNAR 2012:1 Årsredovisning och koncernredovisning (K3) tillämpas. BFNAR 2016:10 Årsredovisning i mindre företag får inte tillämpas (K2).

K1-regler

Enskilda näringsidkare som inte är skyldiga att upprätta årsredovisning får upprätta förenklat årsbokslut om den årliga nettoomsättningen i företaget uppgår till högst 3 miljoner kr. Balans- och resultaträkningen ska ställas upp enligt uppställningsformen i BFNs vägledning till BFNAR 2006:1 Enskilda näringsidkare som upprättar förenklat årsbokslut, balansräkning K1 enskilda näringsidkare respektive resultaträkning, K1 enskilda näringsidkare.

Enskilda näringsidkare som har en nettoomsättning överstigande 3 miljoner kr eller som inte vill upprätta ett förenklat årsbokslut ska i stället upprätta årsbokslut enligt 6 kap. 4 § BFL och tillämpa de regler som avser årsbokslut.

Enligt K1 för enskilda näringsidkare ska bokföringen för en enskild firma bara gälla själva näringsverksamheten men ändå omfatta samtliga affärshändelser i den enskilda firman. Inga privata inkomster eller utgifter får tas med i bokföringen för firman. Om firmans bank- eller plusgirokonto använts vid betalningarna av privata inkomster och utgifter ska de bokföras som privata insättningar respektive som privata uttag.

Enskilda näringsidkare kan i princip endast inneha finansiella tillgångar i form av kassa och bankmedel i näringsverksamheten. Om en enskild näringsidkare förvärvar andra finansiella tillgångar, t.ex. aktier, utgör detta privata tillgångar och därmed en del av dennes privata förmögenhet. Om den enskilde näringsidkaren använder näringsverksamhetens medel för att finansiera ett sådant köp utgör detta ett privatuttag, privata uttag. Kammarrätten i Stockholm har i ett mål (nr 4587-10) meddelat att oavsett storleken på handel med värdepapper kan den inte anses som näringsverksamhet om den bedrivs inom ramen för en enskild firma - även miljardomsättning ska beskattas som inkomst av kapital.

Enskilda firmor måste ha sin redovisning i svenska kronor, varken euro eller någon annan utländsk valuta är tillåten.

Näringsidkaren får betala egenavgifter på inkomst av aktiv näringsverksamhet och särskild löneskatt vid passiv näringsverksamhet.

 

Avveckling av företag

Balansräkning K1 enskilda näringsidkare

Balansräkning K1 ideella föreningar

Bokföringsskyldighet enligt BFL

Egenavgifter

Eget kapital i enskild firma

Expansionsfond

Förenklat årsbokslut

K1-företag

Periodiseringsfond

Privata bostadsutgifter

Privata insättningar

Privata uttag

Resultaträkning, K1 enskilda näringsidkare

Räntefördelning

Sjukpenning

Skattekonto

Särskild löneskatt vid passiv näringsverksamhet

Årets resultat

Årsbokslut, skyldighet att upprätta

Årsredovisning, skyldighet att upprätta

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2017 2018 2019
Prisbasbelopp 44 800 45 500 46 500
Förhöjt pbb. 45 700 46 500 47 400
Inkomstbasbelopp 61 500 62 500 64 400
Utdelning fåmansföretag
År 2017 2018 2019
Schablonbelopp 163 075 169 125 171 875

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2017 2018 2019
Räntesats 0,36* 0,36 0,51

* 0,19 om räkenskapsåret börjar 2016 och avslutas 2017.

Referensränta
År 2017 2018 2019
Räntesats -0,5 -0,5 -0,5
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2017 2018 2019
Positiv 6,27 6,49 6,51
Negativ 1,50 1,50 1,51
Statslåneränta
År 2016 2017 2018
31 maj 0,57 0,34 0,49
30 nov 0,27 0,49 0,51

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2017 2018 2019
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2017 2018 2019
Frukost, lunch och middag 225 235 245
Lunch eller middag 90 94 98
Frukost 45 47 49
Skattefria gåvor
År 2017 2018 2019
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2017 2018 2019
Skattesats 22% 22% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2017 2018 2019
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1939 - 1953 1954 -
Arb. avgifter 6,15% 16,36% 31,42%
Egenavgifter 6,15% 16,36% 28,97%