Innehåll

Redovisa Rätt 2020 – Eva Törning & Caisa Drefeldt

Fakturerade kostnader

 

Om säljaren haft utgifter för t.ex. frakt, resor, avgifter eller underkonsulter som denne vill att köparen ska betala kan företaget fakturera dessa kostnader till kunden (jfr. utlägg). Om säljaren t.ex. fakturerar kunden för resor och hotell i samband med ett konsultuppdrag tillämpas i vissa fall samma momsskattesats på rese- och hotellkostnaderna som på konsultarvodet och i andra fall leverantörens momssats på hela beloppet.

En vidarefakturering av utlägg utgör redovisningsmässigt en intäkt enbart om vidarefaktureringen görs med ett vinstpålägg. Om enbart faktiska utlägg vidarefaktureras utgör detta inte någon intäkt enligt K3, K2 eller IFRS, och hanteras via balansräkningen. Följande är ett exempel på hur detta går till:

En faktura som innehåller följande poster skickas till kund:

  • Konsultarvode september 20x1 20 000

  • Utlägg för resekostnader 3 000

  • Totalt 23 000

  • Moms 5 750

  • Summa att betala 28 750

Detta konteras då enligt följande:

Konto

Debet

Kredit

3000 Konsultarvoden

20 000

2610 Utgående moms 25%

5 750

1510 Kundfordringar

28 750

1681 Utlägg för kunder

3 000

Utlägget för resekostnader konteras enligt följande:

Konto

Debet

Kredit

31681 Utlägg för kunder

3 000

2640 Ingående moms

750

2440 Leverantörsskulder

3 750

För att underlätta hantering av moms kan utlägg och vidarefakturerade belopp eller om ekonomisystemet inte stödjer en redovisning över balansräkningen kan transaktionerna nettoredovisas i resultaträkningen. Redovisning sker då över resultaträkningen men varken de olika posterna i resultaträkningen eller resultatet påverkas. Ovanstående exempel kan då konteras på följande sätt i stället:

Konto

Debet

Kredit

3000 Konsultarvoden

20 000

3001 Utlägg till kund (kopplat till momsredovisningen)

3 000

3002 Neutralisering utlägg till kund (ej kopplat till momsredovisningen)

3 000

2610 Utgående moms 25%

5 750

1510 Kundfordringar

28 750

1681 Utlägg för kunder

3 000

Utlägget för resekostnader kan hanteras på motsvarande sätt och konteras då enligt följande:

Konto

Debet

Kredit

1681 Utlägg för kunder

3 000

4001 Utlägg till kund (kopplat till momsredovisningen)

3 000

4002 Neutralisering utlägg till kund (ej kopplat till momsredovisningen)

3 000

2640 Ingående moms

750

2440 Leverantörsskulder

3 750

Löpande bokföring

Belopp som fakturerats till kund och som ska intäktsredovisas kan krediteras kontogrupp 35 Fakturerade kostnader eller redovisas bland övriga intäkter.

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2018 2019 2020
Prisbasbelopp 45 500 46 500 47 300
Förhöjt pbb. 46 500 47 400 48 300
Inkomstbasbelopp 62 500 64 400 66 800
Utdelning fåmansföretag
År 2018 2019 2020
Schablonbelopp 169 125 171 875 177 100

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2018 2019 2020
Räntesats 0,36 0,51 0,50

 

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01 - 
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2018 2019 2020
Positiv 6,49 6,51 6,50
Negativ 1,50 1,51 1,50
Statslåneränta
År 2017 2018 2019
31 maj 0,34 0,49 0,05
30 nov 0,49 0,51 -0,09

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2018 2019 2020
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2018 2019 2020
Frukost, lunch och middag 235 245 245
Lunch eller middag 94 98 98
Frukost 47 49 49
Skattefria gåvor
År 2018 2019 2020
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2018 2019 2020
Skattesats 22% 21,4% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2018 2019 2020
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1954 1955 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%