Bokslut
I kommentaren till K2 punkt 11.1 och KÅB punkt 10.1 anges ett antal vanliga exempel på tillgångar som klassificeras som finansiell anläggningstillgång vilket också överensstämmer med innehållet i kontogrupp 12 i BAS:
Fordringar hos dotterföretag
Fordringar hos intresseföretag och gemensamt styrda företag
Ägarintressen i övriga företag
Fordringar hos övriga företag som det finns ett ägarintresse i, t.ex. insatsemissioner i ekonomiska föreningar
Andra långfristiga värdepappersinnehav, t.ex.
andelar i noterade företag
andra andelar
andelar i bostadsrättsföreningar, och
obligationer
Lån till delägare eller närstående
Andra långfristiga fordringar, t.ex.
långfristiga reversfordringar
långfristiga fordringar hos anställda
lämnade depositioner
värde av kapitalförsäkring
långfristiga kontraktsfordringar, och
övriga långfristiga fordringar.
Om den finansiella tillgången ska stadigvarande innehas i verksamheten är den enligt 4 kap. 1 § ÅRL en anläggningstillgång i det här fallet en finansiell anläggningstillgång.
Därutöver finns andra finansiella anläggningstillgångar som redovisas enligt kapitel 19 i K2 och kapitel 18 i K ÅB:
Aktier och andelar i dotterföretag
Aktier och andelar i intresseföretag
Aktier och andelar i gemensamt styrda företag.
K3-regler
I punkt 11.5 definieras en finansiell tillgång som en tillgång i form av
kontanter,
en avtalsenlig rätt att erhålla kontanter eller annan finansiell tillgång från en annan part,
en avtalsenlig rätt att byta finansiella instrument med en annan part enligt villkor som kan komma att visa sig förmånliga, eller
egetkapitalinstrument utgivna av ett annat företag.
K2-regler
En finansiell tillgång som företaget avser inneha längre tid än 12 månader efter balansdagen är enligt punkt 11.2 en finansiell anläggningstillgång. Flera överlåtbara värdepapper och fondandelar som innehas för riskspridning (en värdepappersportfölj) ska enligt punkt 11.2 klassificeras som en finansiell anläggningstillgång om portföljen är avsedd att innehas längre tid en 12 månader efter balansdagen.
En kapitalförsäkring är enligt punkt 11.3 en finansiell anläggningstillgång om utbetalningarna ska tillfalla företaget och försäkringen är förenad med återköpsrätt.
Ägarintressen i företag som inte är koncernföretag, intresseföretag eller gemensamt styrda företag är anläggningstillgångar, se punkt 11.4.
K-årsbokslut
K ÅB baseras på K2-regelverket och reglerna är lika. Eftersom K ÅB har ett val mellan att följa regelverket i sin helhet eller om reglerna i kapitel 2-16 eller 18 i K ÅB innebär begränsningar för företaget vid tillämpning av de bestämmelser i ÅRL som anges i 6 kap. 4 § andra stycket BFL, får företaget tillämpa reglerna i K3, vilket innebär att reglerna i K3 avseende detta ord ska följas. Dock är det värt att notera att det finns specialregler för de olika associationsformerna om företaget väljer att följa K ÅB. Se K-årsbokslut.
En finansiell tillgång som företaget avser inneha längre tid än 12 månader efter balansdagen är enligt punkt 10.2 en finansiell anläggningstillgång.
Flera överlåtbara värdepapper och fondandelar som innehas för riskspridning (en värdepappersportfölj) ska enligt punkt 10.2 klassificeras som en finansiell anläggningstillgång om portföljen är avsedd att innehas längre tid en 12 månader efter balansdagen.
En kapitalförsäkring är enligt punkt 10.3 en finansiell anläggningstillgång om utbetalningarna ska tillfalla företaget och försäkringen är förenad med återköpsrätt.
Ägarintressen i företag som inte är koncernföretag, intresseföretag eller gemensamt styrda företag är anläggningstillgångar, se punkt 10.4.