Ett företag som behöver låna pengar kan t.ex. låna i bank eller ge ut - emittera - skuldebrev. I det senare fallet uppkommer merkostnader för företaget om lånet tas upp till en kurs som understiger den till vilket lånet ska lösas in. Parterna kanske som ett alternativ till högre ränta ha avtalat om att det erhållna kapitalbeloppet ska understiga det belopp som ska betalas tillbaka på förfallodagen. Parterna kanske avtalat om att en obligation eller annat räntebärande värdepapper ska köpas till ett belopp som skiljer sig från det nominella. Den här typen av lånekostnader kallas kapitalrabatter och redovisas som vanliga räntekostnader.
Kapitalrabatter, och även emissionsutgifter, i samband med upptagande av långfristiga lån ska enligt 4 kap. 15 § ÅRL periodiseras, men dock längst över tiden till dess skulden förfaller till betalning. Periodisering behöver inte göras om den är utan betydelse med hänsyn till kravet på rättvisande bild.
Periodiseringen innebär att ett belopp motsvarande kapitalrabatten eller emissionsutgifterna minskar lånebeloppet och löses upp under den avtalade lånetiden. Det belopp som löses upp redovisar normalt som en räntekostnad i kontogrupp 84.