Lag (1999:673) om skatt på avfall

(senast ändrad genom SFS 2017:1211)

Lagens tillämpningsområde

1 §Skatt (avfallsskatt) skall betalas till staten enligt denna lag för avfall som förs in till en avfallsanläggning där farligt avfall eller annat avfall till en mängd av mer än 50 ton per år slutligt förvaras (deponeras) eller förvaras under längre tid än tre år.

Avfallsskatt skall också betalas för avfall som uppkommer inom en anläggning där det huvudsakligen bedrivs annan verksamhet än avfallshantering, om farligt avfall eller annat avfall till en mängd av mer än 50 ton per år deponeras inom anläggningen eller förvaras där under längre tid än tre år.

2 §Med avfall jämställs annat material som förs in till en avfallsanläggning som avses i 1 § första stycket.

3 §Bestämmelserna i 1 § gäller dock inte för anläggningar där deponering eller förvaring sker uteslutande av

  1. ett eller flera av följande avfallsslag, nämligen
    1. jord, grus, lera, skiffer, kalkstoft, kalksten eller annan sten,
    2. bergrester från gruvindustriell verksamhet,
    3. avfallssand från gruvindustriell verksamhet och avfall från vattenrening vid sådan verksamhet samt järnhaltigt avfall från rökgasrening vid tillverkning av järnmalmspellets,
  2. radioaktivt avfall,
  3. vattenverksslam i slambassäng, eller
  4. flytande avfall i vassbädd.

I fråga om avfall från vattenrening vid gruvindustriell verksamhet och järnhaltigt avfall från rökgasrening vid tillverkning av järnmalmspellets gäller första stycket 1 endast under förutsättning att deponering eller förvaring sker tillsammans med avfallssand från gruvindustriell verksamhet.

Lag (2000:1429)

Skattebelopp m.m.

4 §Avfallsskatt ska betalas med 500 kronor per ton avfall.

För kalenderåret 2019 och efterföljande kalenderår ska avfallsskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar det i första stycket angivna skattebeloppet multiplicerat med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2017 med ett årligt tillägg av två procentenheter.

Beloppet enligt andra stycket avrundas till hela kronor.

Regeringen fastställer före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för påföljande kalenderår. [1]

Lag (2017:1211)

5 §Avfallsskatt skall bestämmas på grundval av vägning.

Om den mängd avfall som förs in till eller uppkommer vid en anläggning är av mindre omfattning eller det av någon annan anledning finns särskilda skäl, får avfallsskatten bestämmas på annan grund än vägning.

Undantag från skatteplikt

6 §Avfallsskatt skall inte betalas för

  1. material som är avsett att användas för driften av en avfallsanläggning eller som förs in till en sådan anläggning utan direkt samband med avfallshanteringen,
  2. avfall som är avsett att inom en anläggning
    1. behandlas genom kompostering eller reaktorbaserad rötning,
    2. förbrännas,
    3. användas för tillverkning av fast lagringsbart bränsle,
    4. avvattnas,
    5. renas, under förutsättning att avfallet är flytande,
  3. flytande avfall som inom en anläggning är avsett att behandlas i vassbädd.

Första stycket 2 d, 2 e och 3 gäller endast om det vatten som avgår från behandlingen inte deponeras inom anläggningen.

Avfallsskatt skall dock betalas för rester som uppstår efter genomförd åtgärd enligt första stycket 2.

Lag (2000:1429)

Vem som är skattskyldig

7 §Skyldig att betala avfallsskatt är den som bedriver verksamheten på anläggningen.

Lag (2002:428)

Skattskyldighetens inträde

8 §Skyldigheten att betala avfallsskatt inträder i fall som avses i

  1. 1 § första stycket när avfall förs in till anläggningen,
  2. 1 § andra stycket när avfall uppkommer och i
  3. 6 § tredje stycket när åtgärden har slutförts.

Lag (2000:1429)

Förfarandet

9 §Bestämmelser om förfarandet vid uttag av skatten finns i skatteförfarandelagen (2011:1244). Redovisningsperioden för avfallsskatt är dock kalenderkvartal.

Lag (2011:1398)

Avdrag

10 §Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på

  1. avfall som förts ut från anläggningen, dock inte lak- och reningsvatten och inte heller gas som har bildats vid nedbrytning av organiskt avfall,
  2. avfall som använts för driften av anläggningen,
  3. avfall som inom anläggningen använts för konstruktionsarbeten eller för att där åstadkomma en miljösäker deponering eller förvaring, dock inte när avfallet använts för mellantäckning,
  4. avfall enligt 3 § första stycket 1 a som är avsett att inom anläggningen användas för sluttäckning, om det förvaras skilt från annat avfall.

Lag (2002:998)

11 §Den som är skattskyldig får göra avdrag även för skatt på

  1. vatten eller stabiliserande ämnen som utanför anläggningen tillsatts till aska,
  2. förorenad jord från marksanering,
  3. muddermassor från sanering och fördjupning av vattenområden,
  4. avfall från sanering av upplag för farligt avfall,
  5. slam från behandling av lakvatten från anläggning där gips deponeras,
  6. avfall från rening av kommunalt avloppsslam som förorenats på grund av verksamhet vid Falu koppargruva,
  7. asbesthaltigt avfall,
  8. fluor- och svavelhaltigt avfall från rökgasrening vid tillverkning av järnmalmspellets,
  9. grönlutslam från kausticeringsprocesser,
  10. returfiberavfall och avsvärtningsslam från upparbetning av returpapper samt askor från eldning av avsvärtningsslam,
  11. slam från framställning av dikalciumfosfat, kalciumklorid och natriumfosfat,
  12. kalciumfluoridslam från framställning av aluminiumfluorid,
  13. gipsslam från framställning av uppkolningsmedel,
  14. elfilterstoft från framställning av kalciumkarbid,
  15. slagger från metallurgiska processer,
  16. stoft och slam från rening av gaser från framställning av råstål och råjärn,
  17. oljehaltigt glödskalsslam,
  18. metallhydroxidslam,
  19. stoft och slam från rening av rökgaser och processvatten vid framställning av koppar, zink och bly,
  20. katodrester, blästerstoft, kolavfall samt stoft och slam från rening av rökgaser vid framställning av aluminium,
  21. stoft och slam från rening av rökgaser från framställning av ferrolegeringar,
  22. gjuterisand,
  23. avfall från rensprocessen vid upparbetning av återvunnet glas, och
  24. biobränsleaska, vars halt av cesium-137 uppgår till minst fem kilobecquerel per kilogram och som förts in till en avfallsanläggning som uppfyller de krav som Strålsäkerhetsmyndigheten fastlagt för deponering av sådan aska.

Vid fastställandet av halten cesium-137 enligt första stycket 24 ska askans torrvikt användas.

Lag (2008:242)

Propositioner

SFS 1999:673
Prop. 1998/99:84
SFS 1999:1321
Prop. 1999/2000:9
SFS 2000:1429
Prop. 2000/01:31
SFS 2001:904
Prop. 2001/02:29
SFS 2001:960
Prop. 2001/02:1
SFS 2002:428
Prop. 2001/02:127
SFS 2002:998
Prop. 2002/03:1
SFS 2005:962
Prop. 2005/06:1
SFS 2008:242
Prop. 2007/08:71
SFS 2011:1398
Prop. 2010/11:166
SFS 2014:1499
Prop. 2014/15:1
SFS 2017:1211
Prop. 2017/18:1
  • [1]

    Skatten är 520 kr/ton för år 2019 enligt förordning (2018:1636) [red.anm.].

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2018 2019 2020
Prisbasbelopp 45 500 46 500 47 300
Förhöjt pbb. 46 500 47 400 48 300
Inkomstbasbelopp 62 500 64 400  
Utdelning fåmansföretag
År 2017 2018 2019
Schablonbelopp 163 075 169 125 171 875

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2017 2018 2019
Räntesats 0,36* 0,36 0,51

* 0,19 om räkenskapsåret börjar 2016 och avslutas 2017.

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2017 2018 2019
Positiv 6,27 6,49 6,51
Negativ 1,50 1,50 1,51
Statslåneränta
År 2016 2017 2018
31 maj 0,57 0,34 0,49
30 nov 0,27 0,49 0,51

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2017 2018 2019
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2017 2018 2019
Frukost, lunch och middag 225 235 245
Lunch eller middag 90 94 98
Frukost 45 47 49
Skattefria gåvor
År 2017 2018 2019
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2017 2018 2019
Skattesats 22% 22% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2017 2018 2019
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1953 1954 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%