SKVs skrivelse 2005-12-05 Dnr: 131 660391-05/1152

Skattekonsekvenser för svenska aktieägare i Bayer AG med hänsyn till bolagets utdelning av aktierna i Lanxess AG

1 Frågeställning och svar

Du har ställt en fråga till Skatteverket om utdelningen av aktierna i Lanxess AG (Lanxess) medför någon beskattning för de aktieägare i Bayer AG (Bayer) som är obegränsat skattskyldiga i Sverige.

Skatteverket har gjort den bedömningen att utdelningen av aktierna i Lanxess uppfyller kraven för skattefrihet i 42 kap. 16 § IL (Lex Asea). I dessa fall ska enligt 48 kap. 8 § IL en del av moderföretagets omkostnadsbelopp föras över till de utdelade aktierna i dotterföretaget. Skatteverket anser att av omkostnadsbeloppet för en aktie i Bayer ska 94,6% hänföras till aktierna i Bayer och 5,4% till aktierna i Lanxess.

1.1 Bakgrund

En extraordinär bolagsstämma i Bayer beslöt i november 2004 att dela ut samtliga aktier i det helägda dotterföretaget Lanxess AG. För varje tiotal aktier i Bayer fick aktieägarna en aktie i Lanxess.

Avknoppningen ägde rum den 28 januari 2005 och Lanxess noterades för handel för första gången den 31 januari 2005 på Frankfurt Stock Exchange.

1.2 Skatteregler

Förmån för aktieägare att utan betalning erhålla aktier i annat bolag beskattas normalt som utdelning. Utdelningen är emellertid skattefri om vissa förutsättningar enligt 42 kap. 16 § IL är uppfyllda. Skatteverket har gjort den bedömningen att villkoren för att utdelningen ska behandlas enligt bestämmelserna om skattefrihet (Lex Asea) är uppfyllda i detta fall.

Eftersom utdelningen inte är skattepliktig ska istället omkostnadsbeloppet för aktierna i Bayer delas upp mellan dessa aktier och de utdelade aktierna i Lanxess. Uppdelningen bör i detta fall göras på så sätt att omkostnadsbeloppet proportioneras på de två aktieslagen med ledning av deras respektive marknadsvärde då utdelningen lämnades.

1.3 Beräkning

Både aktierna i Bayer och Lanxess är noterade på Frankfurt Stock Exchanges. Den 31 januari 2005 var lägsta betalkurs på aktierna i Lanxess 13,63 EUR och i Bayer 23,90 EUR enligt uppgift från bolagen.

Av omkostnadsbeloppet bör därför (0,1 x 13,63) /(23,90 + (0,1 x 13,63)) = 5,4 procent hänföras till aktierna i Lanxess och återstoden, (100 – 5,4) 94,6 procent till aktierna i Bayer.

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2018 2019 2020
Prisbasbelopp 45 500 46 500 47 300
Förhöjt pbb. 46 500 47 400 48 300
Inkomstbasbelopp 62 500 64 400 66 800
Utdelning fåmansföretag
År 2017 2018 2019
Schablonbelopp 163 075 169 125 171 875

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2017 2018 2019
Räntesats 0,36* 0,36 0,51

* 0,19 om räkenskapsåret börjar 2016 och avslutas 2017.

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2017 2018 2019
Positiv 6,27 6,49 6,51
Negativ 1,50 1,50 1,51
Statslåneränta
År 2017 2018 2019
31 maj 0,34 0,49 0,05
30 nov 0,49 0,51 -0,09

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2017 2018 2019
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2017 2018 2019
Frukost, lunch och middag 225 235 245
Lunch eller middag 90 94 98
Frukost 45 47 49
Skattefria gåvor
År 2017 2018 2019
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2017 2018 2019
Skattesats 22% 22% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2017 2018 2019
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1953 1954 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%