SKVs ställningstaganden

2017-06-16 Bilförmån – nya miljöbilar våren 2017

Datum: 2017-06-16

Områden: Inkomstskatt (Tjänst)

Dnr: 131 236605-17/111

1 Sammanfattning

För miljöbilar, dvs. bilar som kan drivas med el eller vissa miljöbränslen, finns särskilda regler om nedsättning av förmånsvärdet. För de miljöbilar som tillkommit under våren 2017 anges hur nedsättningen ska göras, dvs. vilka bilmodeller som bör anses som närmast jämförbara bil vid beräkning av förmånsvärde.

2 Frågeställning

För miljöbilar görs förmånsberäkningen med utgångspunkt i motsvarande förmånsvärde för närmast jämförbara konventionella bilmodell. I många fall finns inte någon given sådan ”jämförbar bil” och för att få en enhetlig beskattning fastställer Skatteverket dessa i allmänna råd, för tillverkningsår 2017 se SKV A 2016:22 avsnitt 2.3. Det har nu uppkommit behov av en komplettering av de allmänna råden för nytillkomna miljöbilar på marknaden under första halvåret 2017.

3 Gällande rätt m.m.

Om en bil är utrustad med teknik för drift helt eller delvis med elektricitet eller med andra mer miljöanpassade drivmedel än bensin och dieselolja och bilens nybilspris därför är högre än nybilspriset för närmast jämförbara bil utan sådan teknik, ska förmånsvärdet sättas ned till en nivå som motsvarar förmånsvärdet för den jämförbara bilen, se 61 kap. 8 a § inkomst-skattelagen (1999:1229).

Förmånsvärdet ska sedan tas upp till 60 % av förmånsvärdet för den jämförbara bilen, dock nedsättning med högst 10 000 kr för helt år, om bilen är utrustad med teknik för drift med elektricitet som tillförs genom laddning från yttre energikälla eller med annan gas än gasol.

Bilar som är utrustade med miljöteknik enligt ovan men som har ett nybilspris som understiger eller är lika med nybilspriset för närmast jämförbara bil utan sådan teknik ger ingen nedsättning av förmånsvärdet.

4 Bedömning

Grunderna för hur jämförbar bil fastställs framgår av Skatteverkets Meddelande, SKV M 2016:21 avsnitt 3.3.3, samt av Skatteverkets ställningstagande Bilförmån – rättade förmånsvärden för miljöbilar med tillverkningsår 2016 (2016-04-04 dnr 131 104326-16/111).

Nedan anges nytillkomna miljöbilar med tillverkningsår 2017 och de bilmodeller som vid nedsättning bör anses som närmast jämförbara med dessa, samt några rättelser och kompletteringar.

I de fall någon lämplig jämförbar bilmodell inte kunnat fastställas utgörs den jämförbara bilen av miljöbilen i fråga, vilket anges med ”samma bilmodell”, i kombination med ett beloppsmässigt avdrag från nybilspriset.

Rutinen för bilförmånsberäkning på skatteverket.se uppdateras med de nya uppgifterna.

4.1 Elbilar, laddhybridbilar och gasdrivna bilar

Miljöbilar Jämförbara bilar

17AU405Audi A4 Avant 2.0 TFSI g-tron 170 hk Proline Edition17AU402Audi A4 Avant 1.4 TFSI 150 hk S tronic Proline Edition
17AU406Audi A4 Avant 2.0 TFSI g-tron 170 hk S tronic17AU100Audi A4 Avant 1.4 TFSI 150 hk, med tillägg 22 000 kr = 342 100 kr
17AU407Audi Avant 2.0 TFSI g-tron 170 hk Sport S tronic17AU102Audi A4 Avant 1.4 TFSI Sport 150 hk, med tillägg 22 000 kr = 357 100 kr
17 AU408Audi A4 Avant 2.0 TFSI g-tron Sport 170 hk Proline Edition17AU403Audi A4 Avant 1.4 TFSI Sport 150 hk S tronic Proline Edition
17AU413Audi A5 Sportback 2.0 TFSI g-tron Sport 170 hk S tronic Proline Edition17AU411Audi A5 Sportback 1.4 TFSI Sport 150 hk S tronic Proline Edition
17AU414Audi A5 Sportback 2.0 TFSI g-tron Sport 170 hk S tronic17AU410Audi A5 Sportback 1.4 TFSI Sport 150 hk S tronic
17BM284BMW 530e Sedan17BM154BMW 520i Touring, med tillägg 43 400 kr = 442 300 kr
17HY118Hyundai IONIQ Plug-in ComfortEco17HY034Hyundai i30 1.6 GDI Comfort
17HY119Hyundai IONIQ Plug-in PremiumEco17HY034Hyundai i30 1.6 GDI Comfort, med tillägg 18 000 kr = 212 900 kr
17HY120Hyundai IONIQ Plug-in PremiumPlusEco17HY034Hyundai i30 1.6 GDI Comfort, med tillägg 33 000 kr = 227 900 kr
17KI016KIA Optima Plug-in Hybrid Komfort Plus Paket17KI014KIA Optima 2,0 GDi AUT Komfort, med tillägg 25 000 kr = 279 900 kr
17KI044KIA Niro 1,6 Plug-in Hybrid Komfort Business17KI005KIA cee'd 1,6 Komfort
17KI045KIA Niro 1,6 Plug-in Hybrid Komfort PlusPaket 1 Business17KI005KIA cee'd 1,6 Komfort, med tillägg 20 000 kr = 184 900 kr
17KI046KIA Optima Plug-in Hybrid Komfort Plus Business17KI014KIA Optima 2,0 GDi AUT Komfort, med tillägg 25 000 kr = 279 900 kr
17KI047KIA Optima Sportswagon Plug-in Hybrid Komfort Plus Business17KI020KIA Optima Sportswagon 2,0 GDi AUT Komfort, med tillägg 25 000 kr = 289 900 kr
17MB395Mercedes Benz S 560 e Lång17MB392Mercedes Benz S 450 4MATIC Lång, med avdrag 36 000 kr = 990 000 kr
17MN066Mini Countryman Cooper S E ALL417MN007Mini Cooper Countryman, med tillägg 8 500 kr = 253 400 kr
17MN067Mini Countryman Cooper S E Chilli Plus Edition17MN007Mini Cooper Countryman, med tillägg 65 400 kr = 310 300 kr
17MN068Mini Countryman Cooper S E Essential Plus Edition17MN007Mini Cooper Countryman, med tillägg 30 400 kr = 275 300 kr
17PR048Porsche Panamera 4 E-Hybrid Sport Turismo17PR049Porsche Panamera 4 Sport Turismo, med tillägg 45 000 kr = 940 000 kr
17PR052Porsche Panamera Turbo S E-Hybrid17PR040Porsche Panamera Turbo, med tillägg 217 500 kr = 1 737 500 kr
17SE059Seat Ibiza 1.0 TGI 95 Style17SE062Seat Ibiza 1.0 TSI 95 Style
17SK004Skoda Citigo 3D Style 1,0 MPI 68 Hk G-TEC17SK003Skoda Citigo 3D Style 1,0 MPI 60 Hk Green tec
17SK009Skoda Citigo 5D 1,0 MPI 68 Hk G-TEC17SK008Skoda Citigo 5D Style 1,0 MPI 60 Hk Green tec
17SK044Skoda Octavia Ambition 1,4 TSI 110 Hk G-TEC17SK043Skoda Octavia Ambition 1,0 TSI 115 Hk
17SK051Skoda Octavia Combi Ambition 1,4 TSI 110 Hk G-TEC17SK050Skoda Octavia Combi Ambition 1,0 TSI 115 Hk
17SK065Skoda Octavia Combi Style 1,4 TSI 110 Hk G-TEC17SK064Skoda Octavia Combi Style 1,0 TSI 115 Hk
17SK078Skoda Octavia Style 1,4 TSI 110 Hk G-TEC17SK077Skoda Octavia Style 1,0 TSI 115 Hk
17SM015Smart cabrio electric drive17SM003Smart cabrio passion 71 hk
17SM016Smart coupé electric drive17SM008Smart coupé passion 71 hk
17SM017Smart forfour electric drive17SM013Smart forfour passion 71 hk
17TE010Tesla S 100D17TE010Samma bilmodell, med avdrag 684 400 kr = 476 800 kr
17TE011Tesla X 100D17TE011Samma bilmodell, med avdrag 603 800 kr = 636 700 kr
17TO170Toyota Prius Plug In Executive17TO037Toyota Avensis 1,8 Sedan Life, med tillägg 13 000 kr = 227 900 kr
17TO171Toyota Prius Plug In Solar Pack17TO037Toyota Avensis 1,8 Sedan Life, med tillägg 18 000 kr = 232 900 kr
17VO364Volvo V60 T5 Bi-Fuel Business Advanced Summum17VO372Volvo V60 T5 Business Advanced Summum
17VO365Volvo V60 T5 Bi-Fuel Business Advanced17VO369Volvo V60 T5 Business Advanced
17VO366Volvo V60 T5 Bi-Fuel Momentum17VO375Volvo V60 T5 Momentum
17VO367Volvo V60 T5 Bi-Fuel Summum17VO377Volvo V60 T5 Summum
17VO545Volvo S90 T8 AWD Inscription Pro17VO541Volvo S90 T6 AWD Inscription Pro
17VO546Volvo S90 T8 AWD Inscription17VO542Volvo S90 T6 AWD Inscription, nya versionen
17VO547Volvo S90 T8 AWD R-Design Pro17VO543Volvo S90 T6 AWD R-Design Pro
17VO548Volvo S90 T8 AWD R-Design17VO544Volvo S90 T6 AWD R-Design, nya versionen
17VO597Volvo V60 D5 AWD Twin Engine Classic Momentum17VO584Volvo V60 D3 Classic Momentum
17VO598Volvo V60 D5 AWD Twin Engine Classic R-Design17VO585Volvo V60 D3 Classic R-Design
17VO599Volvo V60 D5 AWD Twin Engine Classic Summum17VO586Volvo V60 D3 Classic Summum
17VO600Volvo V60 D6 AWD Twin Engine Classic R-Design17VO590Volvo V60 D4 AWD Classic R-Design
17VO601Volvo V60 D6 AWD Twin Engine Classic Summum17VO591Volvo V60 D4 AWD Classic Summum
17VO603Volvo V60 T5 Bi-Fuel Classic Momentum17VO369Volvo V60 T5 Business Advanced
17VO604Volvo V60 T5 Bi-Fuel Classic Summum17VO372Volvo V60 T5 Business Advanced Summum
17VO613Volvo V90 T5 Bi-Fuel Business17VO615Volvo V90 T5 Business
17VO614Volvo V90 T5 Bi-Fuel Kinetic17VO616Volvo V90 T5 Kinetic
17VO617Volvo V90 T8 AWD Inscription17VO450Volvo V90 T6 AWD Inscription
17VO618Volvo V90 T8 AWD Momentum17VO451Volvo V90 T6 AWD Momentum
17VO619Volvo V90 T8 AWD R-Design17VO452Volvo V90 T6 AWD R-Design
17VO636Volvo XC60 T8 AWD Twin Engine Inscription17VO633Volvo XC60 T6 AWD Incription
17VO637Volvo XC60 T8 AWD Twin Engine R-Design17VO635Volvo XC60 T6 AWD R-Design

4.2 Elhybridbilar, alkoholdrivna bilar och övriga miljöbilar

Miljöbil Jämförbar bil

17LE012Lexus LC 500h17LE012Samma bilmodell, med avdrag 180 000 kr = 818 800 kr

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2018 2019 2020
Prisbasbelopp 45 500 46 500 47 300
Förhöjt pbb. 46 500 47 400 48 300
Inkomstbasbelopp 62 500 64 400 66 800
Utdelning fåmansföretag
År 2018 2019 2020
Schablonbelopp 169 125 171 875 177 100

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2018 2019 2020
Räntesats 0,36 0,51 0,50

 

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01 - 
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2018 2019 2020
Positiv 6,49 6,51 6,50
Negativ 1,50 1,51 1,50
Statslåneränta
År 2017 2018 2019
31 maj 0,34 0,49 0,05
30 nov 0,49 0,51 -0,09

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2018 2019 2020
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2018 2019 2020
Frukost, lunch och middag 235 245 245
Lunch eller middag 94 98 98
Frukost 47 49 49
Skattefria gåvor
År 2018 2019 2020
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2018 2019 2020
Skattesats 22% 21,4% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2018 2019 2020
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1954 1955 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%