SKVs ställningstaganden

2018-06-21 Bilförmån – nya miljöbilar våren 2018

Datum: 2018-06-21

Områden: Inkomstskatt (Tjänst), Socialavgifter

Dnr: 202 237776-18/111

1 Sammanfattning

För miljöbilar, dvs. bilar som kan drivas med el eller vissa miljöbränslen, finns särskilda regler om nedsättning av förmånsvärdet. För de miljöbilar som tillkommit under våren 2018 anges i detta ställningstagande hur nedsättningen ska göras, dvs. vilka bilmodeller som bör anses som närmast jämförbara bil vid beräkning av förmånsvärde.

2 Frågeställning

För miljöbilar görs förmånsberäkningen med utgångspunkt i motsvarande förmånsvärde, alternativt nybilspris, för närmast jämförbara konventionella bilmodell. I många fall finns inte någon given sådan ”jämförbar bil” och för att få en enhetlig beskattning fastställer Skatteverket dessa i allmänna råd, för bilar med tillverkningsår 2018 se SKV A 2017:23 avsnitt 2.3. Det har nu uppkommit behov av en komplettering av de allmänna råden för nytillkomna miljöbilar på marknaden under första halvåret 2018.

3 Gällande rätt m.m.

Om en bil är utrustad med teknik för drift helt eller delvis med elektricitet eller med andra mer miljöanpassade drivmedel än bensin och dieselolja och bilens nybilspris därför är högre än nybilspriset för närmast jämförbara bil utan sådan teknik, ska förmånsvärdet sättas ned till en nivå som motsvarar förmånsvärdet för den jämförbara bilen, se 61 kap. 8 a § inkomst-skattelagen (1999:1229).

Förmånsvärdet ska sedan tas upp till 60 % av förmånsvärdet för den jämförbara bilen om bilen är utrustad med teknik för drift med elektricitet som tillförs genom laddning från yttre energikälla eller med annan gas än gasol. Nedsättning får dock göras med högst 10 000 kr för helt år.

Från och med den 1 juli 2018 gäller med anledning av bonus–malus-systemet en annan beräkningsmodell för förmånsvärdet för bilar som tas i trafik från och med detta datum. Dels ska bilens fordonsskatt generellt ingå som en delpost i förmånsvärdet och för miljöbilar gäller även att det är nybilspriset – och inte förmånsvärdet – som sätts ned till en nivå som motsvarar nybilspriset för den jämförbara bilen. Härigenom kommer den jämförbara bilens fordonsskatt inte att påverka miljöbilens förmånsvärde. Vidare sätts miljöbilens förmånsvärde ned med 40 %, dock högst 10 000 kr. Ändringarna framgår av SFS 2017:1212.

Bil som är utrustad med miljöteknik enligt ovan men vars nybilspris inte överstiger nybilspriset för närmast jämförbara bil ger ingen nedsättning av förmånsvärdet.

4 Bedömning

Grunderna för hur jämförbar bil fastställs framgår av Skatteverkets Meddelande, SKV M 2017:16 avsnitt 3.3.3, samt av Skatteverkets ställningstagande Bilförmån – rättade förmånsvärden för miljöbilar med tillverkningsår 2016, avsnitt 3 (2016-04-04 dnr 131 104326-16/111).

Nedan anges nytillkomna miljöbilar med tillverkningsår 2018 och de bilmodeller som vid nedsättning bör anses som närmast jämförbara med dessa samt rättelser av det allmänna rådet.

I de fall någon lämplig jämförbar bilmodell inte kunnat fastställas utgörs den jämförbara bilen av miljöbilen i fråga, vilket anges med ”samma bilmodell”, i kombination med ett beloppsmässigt avdrag från nybilspriset.

Rutinen för bilförmånsberäkning på skatteverket.se uppdateras med de nya uppgifterna.

4.1 Elbilar, laddhybridbilar och gasdrivna bilar

MiljöbilarJämförbara bilar
18BM228BMW i3 (94Ah) BEV18BM007BMW 118I, med avdrag 40 000 kr = 199 000 kr
18BM229BMW i3 (94Ah) REX18BM007BMW 118I, med avdrag 40 000 kr = 199 000 kr
18BM230BMW i3s (94Ah) BEV18BM007BMW 118I, med avdrag 40 000 kr = 199 000 kr
18BM231BMW i3s (94Ah) REX18BM007BMW 118I, med avdrag 40 000 kr = 199 000 kr
18BM340BMW 330e Sedan Innovation Edition18MB328BMW 320i Sedan Innovation Edition
18BM372BMW 530e Performance Sedan Connected18MB162BMW520i Sedan Connected
18BM382BMW i8 Coupé18BM382Samma bilmodell, med avdrag 350 000 kr = 1 126 500 kr
18BM383BMW i8 Roadster18BM383Samma bilmodell, med avdrag 350 000 kr = 1 281 500 kr
18FI517Fiat Dobló Skåp Nordic 1.4T CNG 120 hk E618FI513Fiat Dobló Skåp 1.4 T-Jet 120 hk E6, med tillägg 10 100 kr = 210 600 kr
18FI563Fiat Dobló Skåp Fleet Edition 1.4T CNG 120 hk E618FI513Fiat Dobló Skåp 1.4 T-Jet 120 hk E6, med avdrag 9 000 kr = 191 500 kr
18FI565Fiat Ducato Chassi Enkelhytt 3.0 CNG 136 hk E618FI525Fiat Ducato Chassi Enkelhytt 2.3 MultiJet 130 hk E6
18FI566Fiat Ducato Skåp 3.0 CNG 136 hk E618FI543Fiat Ducato Skåp 2.3 MultiJet 130 hk E6
18FI567Fiat Ducato Skåp Maxi 3.0 CNG 136 hk E618FI543Fiat Ducato Skåp 2.3 MultiJet 130 hk E6
18JA217Jaguar I-Pace First Edition18JA029Jaguar E-Pace P250 AWD AT First Edition
18JA218Jaguar I-Pace HSE18JA030Jaguar E-Pace P250 AWD AT HSE
18JA219Jaguar I-Pace S18JA028Jaguar E-Pace P250 AWD AT, med tillägg 22 700 kr = 439 600 kr
18JA220Jaguar I-Pace SE18JA033Jaguar E-Pace P250 AWD AT S, med tillägg 28 300 kr = 501 200 kr
18MB237Mercedes Benz E350 e Sedan SE Edition18MB206Mercedes Benz E200 Sedan SE Edition, med tillägg 78 800 kr = 463 700 kr
18MN090Mini Countryman Cooper S E ALL4 Essential Edition18MN086Mini Countryman Cooper Essential Edition, med tillägg 8 500 kr = 257 500 kr
18MN091Mini Countryman Cooper S E ALL4 Experience Edition18MN087Mini Countryman Cooper Experience Edition
18MN092Mini Countryman Cooper S E ALL4 Maximise Edition18MN086Mini Countryman Cooper Essential Edition, med tillägg 58 200 kr = 307 200 kr
18NI504Nissan e-NV200 Skåp Premium18NI514Nissan NV200 Skåp 1.5dCi 110 Working Star, med tillägg 6 000 kr = 180 800 kr
18PE589Peugeot Partner Electric PRO18PE596Peugeot Partner PRO Blue HDi 75
18PE591Peugeot Partner Electric PRO+ Touchscreen18PE596Peugeot Partner PRO Blue HDi 75
18PE590Peugeot Partner Electric PRO+18PE596Peugeot Partner PRO Blue HDi 75
18PR041Porsche Panamera 4 E-Hybrid Sport Turismo18PR043Porsche Panamera 4 Sport Turismo, med tillägg 41 700 kr = 936 700 kr
18PR042Porsche Panamera 4 E-Hybrid18PR040Porsche Panamera 4, med tillägg 41 700 kr = 906 700 kr
18PR047Porsche Panamera Turbo S E-Hybrid Sport Turismo18PR049Porsche Panamera Turbo Sport Turismo, med tillägg 198 300 kr = 1 778 300 kr
18PR048Porsche Panamera Turbo S E-Hybrid18PR046Porsche Panamera Turbo, med tillägg 198 300 kr = 1 748 300 kr
18PR050Porsche Cayenne E-Hybrid18PR030Porsche Cayenne, med tillägg 27 500 kr = 772 500 kr
18SE056Seat Ibiza 1.0 TGI 95 FR18SE029Seat Ibiza 1.0 TSI 95 hk
18VW047Volkswagen e-up!18VW177Volkswagen up! High up! 1.0 TSI 75 hk
18VO363Volvo S90 T8 Twin Engine Momentum Advanced Edition18VO356Volvo S90 T5 Momentum Advanced Edition, med tillägg 26 000 kr = 408 800 kr
18VO364Volvo S90 T8 Twin Engine Momentum Edition18VO357Volvo S90 T5 Momentum Edition, med tillägg 26 000 kr = 387 800 kr
18VO365Volvo S90 T8 Twin Engine Momentum Pro Edition18VO358Volvo S90 T5 Momentum Pro Edition, med tillägg 26 000 kr = 419 800 kr
18VO366Volvo S90 T8 Twin Engine Momentum18VO045Volvo S90 T5 Momentum, med tillägg 26 000 kr = 390 900 kr
18VO432Volvo V90 T8 Twin Engine Momentum Advanced Edition18VO426Volvo V90 T5 Momentum Advanced Edition, med tillägg 26 000 kr = 418 800 kr
18VO433Volvo V90 T8 Twin Engine Momentum Edition18VO427Volvo V90 T5 Momentum Edition, med tillägg 26 000 kr = 397 800 kr
18VO434Volvo V90 T8 Twin Engine Momentum Pro Edition18VO428Volvo V90 T5 Momentum Pro Edition, med tillägg 26 000 kr = 429 800 kr
18VO514Volvo XC60 T8 Twin Engine Momentum Advanced Edition18VO507Volvo XC60 T5 Momentum Advanced Edition, med tillägg 36 000 kr = 444 800 kr
18VO515Volvo XC60 T8 Twin Engine Momentum Edition18VO508Volvo XC60 T5 Momentum Edition, med tillägg 36 000 kr = 423 800 kr
18VO516Volvo XC60 T8 Twin Engine Momentum Pro Edition18VO509Volvo XC60 T5 Momentum Pro Edition, med tillägg 36 000 kr = 455 800 kr
18VO529Volvo XC90 T8 Twin Engine Momentum 7-säten18VO331Volvo XC90 T6 AWD Momentum 7-säten
18VO530Volvo XC90 T8 Twin Engine Momentum Advanced Edition 7-säten18VO526Volvo XC90 T6 AWD Momentum Advanced Edition 7-säten
18VO531Volvo XC90 T8 Twin Engine Momentum Pro Edition 7-säten18VO528Volvo XC90 T6 AWD Momentum Pro Edition 7-säten

4.2 Elhybridbilar, alkoholdrivna bilar och övriga miljöbilar

MiljöbilJämförbar bil
18FO078Ford Mondeo Business Hybrid 4D 2.0 HEV 187 hk18FO075Ford Mondeo Business 1.5T 160 hk
18LE013Lexus RX 450hL18LE013Samma bilmodell, med avdrag 130 000 kr = 577 700 kr
18MB448Mercedes-AMG E 53 4MATIC+ Sedan18MB318Mercedes-AMG E 43 4MATIC Sedan

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2018 2019 2020
Prisbasbelopp 45 500 46 500 47 300
Förhöjt pbb. 46 500 47 400 48 300
Inkomstbasbelopp 62 500 64 400 66 800
Utdelning fåmansföretag
År 2018 2019 2020
Schablonbelopp 169 125 171 875 177 100

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2018 2019 2020
Räntesats 0,36 0,51 0,50

 

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01 - 
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2018 2019 2020
Positiv 6,49 6,51 6,50
Negativ 1,50 1,51 1,50
Statslåneränta
År 2017 2018 2019
31 maj 0,34 0,49 0,05
30 nov 0,49 0,51 -0,09

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2018 2019 2020
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2018 2019 2020
Frukost, lunch och middag 235 245 245
Lunch eller middag 94 98 98
Frukost 47 49 49
Skattefria gåvor
År 2018 2019 2020
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2018 2019 2020
Skattesats 22% 21,4% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2018 2019 2020
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1954 1955 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%