Bakgrund
Kommunens andelar i Kommuninvest Ekonomisk förening (Kommuninvest) ska redovisas till anskaffningsvärdet och redovisas som en finansiell anläggningstillgång (RKR R7 Finansiella tillgångar och finansiella skulder).
Kommuninvest genomförde under åren 2002–2011 insatsemissioner, dvs. överförde en del av fritt eget kapital till medlemmarnas insatskapital. Under åren 2012–2015 tillämpades en utdelningsmodell där det ställdes krav på att en del av utdelningen skulle återbetalas i form av en årlig insatsskyldighet. RKR bedömde i ett yttrande att intäktskriterierna inte var uppfyllda eftersom kommunen var förpliktigad att återbetala en del av medlen, vilket i sin tur medförde att det återbetalda beloppet inte kunde redovisas som en del av anskaffningsvärdet.
Insatsemissioner samt återbetalda utdelningar kan inte inräknas i anskaffningsvärdet, vilket har medfört att kommunens bokförda värde på insatskapitalet skiljer sig från beviset på insatskapital som kommunen erhåller från Kommuninvest.
Bevis om medlemsinsats
Medlemsinsats i Kommuninvest består av följande poster:
Post | Finansiell anläggningstillgång |
|---|---|
Ursprungligt insatskapital | Ja |
Årlig insats | Nej |
Särskild insats | Ja |
Insatsemission | Nej |
Insats för befolkningsökning | Ja |
Insats för föreningens regelefterlevnad | Ja |
Obligatorisk medlemsinsats | Ja |
Överinsats (överförs från obligatorisk medlemsinsats) | Ja |
Totalt insatskapital | X mnkr |
Kommentar
Erhållna insatsemissioner (2002–2011) samt årlig insats, dvs. det som återbetalats enligt återbäringsmodellen (2012–2015), utgör sådana poster som inte kan redovisas som en del av anskaffningsvärdet.
Notupplysning
I noten för finansiella anläggningstillgångar anges beloppet på det insatskapital som redovisas i balansräkningen avseende Kommuninvest ekonomisk förening. Med fördel kan även kommunens totala insatskapital lämnas som en upplysning i text under noten tex.: Kommunens totala insatskapital i Kommuninvest Ekonomisk förening uppgår till X mnkr (Y mnkr).