Värdering av eller arbete på en vara som är lös egendom (inte fastighet) är en tjänst i momshänseende. Exempel:
målning, montering och installation reparation, service och underhåll bearbetning och förändring förädling och restauration smältning och gjutning värdering trimning av djur.
I vilket land beskattning av arbete på vara ska ske är beroende på om köparen t.ex. är ett företag (B2B) eller en privatperson (B2C) och om köparen finns i Sverige, inom EU eller i land utanför EU.
Definition
Arbete på en vara kan t.ex. avse reparation av en vara men även att det tillverkas något av befintligt material. Vid momsbeskattningen är det av särskild vikt att fastställa vilket land som har rätt att beskatta transaktionen.
Lagrum
6 kap. 32-34, 44 §§ mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023
5 kap. 5 § och 12 § andra meningen mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023
Beskattning
Under ordet tjänstebeskattning återfinns en sammanfattande tabell över huvudreglerna och specialregler.
Värdering av eller arbete på en vara som är lös egendom är en tjänst i momshänseende. Beskattning sker enligt huvudregeln för tjänster om tjänsten säljs till en beskattningsbar person som t.ex. ett företag (B2B). Om tjänsten i stället säljs till en privatperson, dvs. annan än en beskattningsbar person (B2C) så gäller följande:
Tjänster till någon annan än en beskattningsbar person (B2C) är tillhandahållna inom landet om de fysiskt utförs i Sverige. Detta gäller oberoende av var säljaren och köparen av tjänsterna är etablerade eller bosatta. Det saknar också betydelse om varan transporteras ut ur landet till ett annat EU-land eller inte efter det att arbetet har utförts. Om varan däremot förs ut ur EU kan tjänsten vara undantaget från moms. Från och med den 1 juli 2021 omfattar de särskilda ordningarna försäljningar av alla tjänster till köpare som inte är beskattningsbara personer. Det innebär att en säljare som tillhandahåller dessa tjänster kan momsredovisa försäljningen genom unionsordningen eller tredjelandsordningen.