Aktivitetsbaserade arbetsplatser, Coworking eller kontorskollektiv uppkommer när människor och företag arbetar i gemensamma lokaler. När ett företag vill dela arbetsplatser eller lokaler med ett annat företag är det viktigt att klargöra om tjänsten är en momsfri lokaluthyrning eller en sammansatt tjänst med arbetsplats och kringtjänster. Den första tjänsten kan bli momspliktig med reglerna om frivillig beskattning, medan den andra tjänsten är obligatoriskt momspliktig. För att inte gå miste om avdragsrätt för moms på kostnader kopplade till lokalen är det viktigt att ha skillnaderna i momshanteringen klart för sig. Upprättade avtal och överenskommelser måste spegla den aktuella situationen.

Högsta förvaltningsdomstolen (HFD 2021 ref. 6) har bedömt att medlemskap eller prenumerationer med tillgång till aktivitetsbaserade arbetsplatser tillsammans med vissa varor och tjänster ska bedömas som en sammansatt tjänst. Tjänsterna som bedömdes gav kunder tillgång till en aktivitetsbaserad arbetsplats i mån av plats, tillsammans med vissa tjänster som wifi, nätverksmöjligheter, kaffe, kopieringstjänster och en s.k. community manager. Antalet medlemmar eller prenumeranter var långt större än antalet flexibla arbetsplatser i anläggningen.

Skatteverket har därefter i ställningstagande (220617, dnr: 8-1758697) uttalat sig om upplåtelse av garanterad kontorsarbetsplats med vissa varor och tjänster. Tjänster och varor som kan nyttjas tillsammans med en arbetsplats beskrivs som sedvanlig kontorsservice som wifi, tillgång till mötesrum, förvaring i dagskåp, kaffe, kontorsmaterial, utskrifts- och kopieringstjänster, samt möjligheter till nätverkande med andra kunder. Den genomsnittliga kunden efterfrågar kombinationen av arbetsplatsen och övriga varor och tjänster. Se vidare sammanställning i tabellen nedan.

Arbetsplats + kontorsservice

Momspliktig tjänst

En garanterad arbetsplats eller plats i mån av tillgång kan erbjudas.

Eget kontorsrum +kontorsservice

Momsfri tjänst

Eget kontorsrum möjliggör att utestänga andra från disposition av rummet. Därmed är det en momsfri fastighetsupplåtelse.

Garanterad arbetsplats

Momsfri tjänst

Utan kontorsservice blir det en momsfri fastighetsupplåtelse enligt Skatteverket. Se längre ner om frivillig beskattning.

För den som hyr ut lokaler kan det finnas möjlighet att registrera sig för moms enligt reglerna för frivillig beskattning vid uthyrning av fastighet/lokal. Det förutsätter bl.a. att hyresgästen bedriver momspliktig verksamhet, att hyrningen är stadigvarande under viss tid och att det är en bestämd yta som hyrs ut.

Reglerna ovan är desamma oavsett om upplåtelse sker mellan företag i koncern eller helt fristående företag.

Det är viktigt att tänka på att avtalsskrivning och förutsättningar i övrigt överensstämmer med den situation som eftersträvas.