Definition
När ett företag säljer böcker och levererar i Sverige ska moms debiteras med den reducerade skattesatsen 6 %, även kallad ”bokmomsen”.
Lagrum
9 kap. 9 § mervärdesskattelagen (2023:200) i kraft fr.o.m. 1 juli 2023
7 kap. 1 § mervärdesskattelagen (1994:200) i kraft t.o.m. 30 juni 2023
Beskattning
Gränsdragningen mellan en bok med den reducerade skattesatsen 6 % och ett annat alster som omfattas av 25 % moms är inte självklar. Detta framgår bl.a. av Skatteverkets skrivelse (190612, dnr: 202 261722-19/111). Skatteverket anger att en vara som har form och utseende som en bok, ett häfte, en broschyr etc. och som enligt allmänt språkbruk betecknas som en sådan, omfattas av skattesatsen 6 %. Om varan på grund av sin funktion inte betecknas som en bok enligt allmänt språkbruk, kan en bedömning göras med ledning av tulltaxan för att avgöra om varan kan omfattas av reducerad moms.
Från och med den 1 juli 2019 omfattas även digitala publikationer som t.ex. böcker och tidningar av 6 % moms. Om publikationen helt eller huvudsakligen är ägnad åt reklam eller helt eller huvudsakligen består av rörlig bild eller hörbar musik gäller i stället 25 % moms. Skatteverket har i ställningstagande (190603, dnr: 202 251398-19/111) redogjort för sin syn hur denna gränsdragning ska göras. Skatteverket anger att avgörande för bedömningen är om produkten kan anses jämförbar med en publikation i fysisk form till sitt innehåll, funktion och användningsområde. Skatteverket exemplifierar i ställningstagandet gränsdragningen för en digital nyhetstidning med popup fönster och digitala läromedel.
Efter en dom i Högsta förvaltningsdomstolen (HFD 210917, mål nr 6978-20) ser Skatteverket över sitt ställningstagande. Målet avsåg digitala läroböcker och HFD ansåg bl.a. att en lärares digitala uppföljning och meddelandefunktioner i övrigt inte skulle påverka bedömningen att den digitala publikationen ska omfatta av 6 % moms.
Högsta förvaltningsdomstolen har i ytterligare ett mål (HFD 2022-06-15, mål nr 7095-21) uttalat sig om den reducerade skattesatsen. Enligt HFD krävs att det sker ett återgivande av texter för att en digital produkt i form av ljudfiler ska omfattas av 6 %. Även om framställningen måste vara manusbunden krävs inte att manuset finns i tryckt form. ställningstagande uppdaterat sin syn på vilken skattesats som gäller för elektroniska publikationer (221221, dnr: 8-2071393)
Deklaration
De försäljningar som görs där företag debiterar moms med 6 % (utgående moms) och de avdragsgilla inköpen innehåller moms med 6 % (ingående moms), ska redovisas på rad 05 och 12 samt rad 48 i skattedeklarationen.