Definition
Kostnader i samband med tvister och processer.
Lagrum
16 kap. 1 § IL
Kommentar
Advokat- och rättegångskostnader är avdragsgilla om de kan anses vara normala i verksamheten, t.ex. kostnader för att driva in en kundfordran.
Även sådana advokat- och rättegångskostnader som har ett direkt samband med affärsverksamheten är avdragsgilla. Det kan t.ex. gälla kostnader för avtalstvister, skadestånd, patentskydd och rättsskydd.
Kostnader för skatteprocesser och deklarationskostnader är inte avdragsgilla. Kostnader för processer avseende moms är däremot avdragsgilla.
Av Skatteverkets ställningstagande (100323, dnr: 131 172011-10/111) framgår att om arbetsgivaren betalar advokat- och rättegångskostnader avseende ett skadeståndskrav som riktas mot en anställd tillämpas samma principer som för skadeståndet. Det innebär att om den anställde personligen är betalningsansvarig för skadeståndet så ska han/hon förmånsbeskattas om arbetsgivaren betalar kostnaderna för processen. Arbetsgivaren får i sådana fall avdrag för kostnaden som för lön och ska betala arbetsgivaravgifter på beloppet.
Om skadan vållas i arbetet är det dock ovanligt att den anställde personligen hålls ansvarig. Om skadeståndskravet riktas mot arbetsgivaren är advokat- och rättegångskostnaderna avdragsgilla.
Deklaration
Bokförda advokat- och rättegångskostnader som inte är skattemässigt avdragsgilla återläggs i NE-blanketten ruta R14.
Bokförda advokat- och rättegångskostnader som inte är skattemässigt avdragsgilla återläggs i INK2 ruta 4.3 c och i INK4 ruta 4.3 b.
Bokföring
För att underlätta deklarationsarbetet är det viktigt att bokföra ej avdragsgilla utgifter för advokat- och rättegångskostnader på särskilt konto.