Rätt Skatt 2019 - Urban Kardvik & Lars Samuelsson

Fåmansföretag  close/private company

Definition

Med fåmansföretag avses ett aktiebolag eller en ekonomisk förening där fyra eller färre äger mer än 50 procent av rösterna för andelarna i företaget.

Lagrum

56 kap. 2-8 §§ IL

Kommentar

Ett fåmansföretag kan också vara ett företag där näringsverksamheten är uppdelad på verksamheter som är oberoende av varandra och där delägarna, antingen genom ägarandel eller genom avtal, har den faktiska bestämmanderätten över en sådan verksamhet, och självständigt förfogar över den verksamhetens resultat, den s.k. subsidiärregeln.

Privatbostadsföretag och aktiebolag vars aktier är noterade på en reglerad marknad är inte fåmansföretag.

Med delägare i ett fåmansföretag avses en person som direkt eller indirekt äger andelar i företaget. Vid indirekt ägande kan andelarna även innehas genom ett noterat företag.

Vid bedömningen av om ett företag är ett fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag ska en person och dennes närstående räknas som en delägare. Indelningen görs med början från den äldste delägaren och därefter i fallande ordning. En person kan bara ingå i en närståendekrets.

Vidare gäller ett utvidgat fåmansföretags- och fåmanshandelsbolagsbegrepp vid bedömningen av hur många personer som äger andelar i företaget.

För fåmansföretag, fåmanshandelsbolag och deras delägare finns särskilda bestämmelser i inkomstskattelagen om:

  1. förmån av fri utbildning i samband med omstrukturering, 11 kap. 17 §,
  2. avdrag för framtida substansminskning, 20 kap. 23 §,
  3. underprisöverlåtelser, 23 kap. 18, 19 och 22-23 a §,
  4. avdrag för ränta på vinstandelslån, 24 kap. 6, 7 och 10 §§,
  5. avskattning av fastighet, 25 a kap. 25 §,
  6. när en fastighet eller andel är lagertillgång, 27 kap. 4-6 §§,
  7. kvalificerade fusioner och fissioner, 37 kap. 27 §,
  8. utskiftning vid ombildning av ekonomisk förening till aktiebolag, 42 kap. 20 §,
  9. partiella fissioner, 48 kap. 18 c-18 e §§,
  10. andelsbyten, 48 a kap. 8 a-8 c, 9, 13 och 16 §§,
  11. avyttring av andelar i svenska handelsbolag, 50 kap. 7 § och 51 kap. 7 §,
  12. pensionssparavdrag, 59 kap. 4, 10 och 15 §§,
  13. familjebeskattning, 60 kap. 12-14 §§,
  14. grundavdrag, 63 kap. 5 §.

Rättspraxis

RÅ 1978 1:52

Ett revisionsföretag ansågs inte vara ett fåmansföretag enligt subsidiärregeln.

RÅ 1978 1:97

Praktikertjänst AB ansågs inte vara ett fåmansföretag enligt subsidiärregeln.

HFD 2015 ref. 13

Indirekt ägande är inte begränsat till att endast gälla ägande genom fåmansföretag.

 

andelsbyte

byggnadsrörelse

familjebeskattning

fission

fusion

kvalificerad andel

partiell fission

underprisöverlåtelse

utvidgat fåmansföretagsbegrepp

vinstandelslån

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2018 2019 2020
Prisbasbelopp 45 500 46 500 47 300
Förhöjt pbb. 46 500 47 400 48 300
Inkomstbasbelopp 62 500 64 400 66 800
Utdelning fåmansföretag
År 2018 2019 2020
Schablonbelopp 169 125 171 875 177 100

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2018 2019 2020
Räntesats 0,36 0,51 0,50

 

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01 - 
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2018 2019 2020
Positiv 6,49 6,51 6,50
Negativ 1,50 1,51 1,50
Statslåneränta
År 2017 2018 2019
31 maj 0,34 0,49 0,05
30 nov 0,49 0,51 -0,09

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2018 2019 2020
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2018 2019 2020
Frukost, lunch och middag 235 245 245
Lunch eller middag 94 98 98
Frukost 47 49 49
Skattefria gåvor
År 2018 2019 2020
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2018 2019 2020
Skattesats 22% 21,4% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2018 2019 2020
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1954 1955 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%