Definition
Avdrag från arbetsgivaravgifterna för personal som arbetar med kvalificerad forskning och utveckling.
Lagrum
Lag om särskilt avdrag vid beräkning av arbetsgivaravgifter och allmän löneavgift för personer som arbetar med forskning och utveckling
Kommentar
Med forskning avses ”systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte ta fram ny kunskap”.
Med utveckling avses ”systematiskt och kvalificerat arbete med att i kommersiellt syfte använda resultatet av forskning för att utveckla nya varor, tjänster eller produktionsprocesser eller väsentligt förbättra redan existerande sådana”.
Med systematiskt arbete avses att undersöka, genomföra eller följa upp fakta enligt en viss metod.
Med kvalificerat arbete avses att arbetet ska ha ett reellt forsknings- eller utvecklingsinnehåll.
Avdrag från arbetsgivaravgifterna får bara göras för personer som under kalendermånaden arbetat med forskning och utveckling till minst hälften och minst 15 timmar av sin faktiska arbetstid. Om detta krav inte uppfylls en månad får avdrag ändå göras om kraven uppfyllts alla de fyra föregående månaderna. Avdrag får inte göras för personer som har fyllt 66 år vid årets ingång.
Avdragsberäkning 2024
Från och med den 1 januari 2024 har sättet att beräkna avdraget ändrats och reglerna har placerats i en egen lag. Det nya beräkningssättet gäller på ersättning som utges efter den 31 december 2023.
När man beräknar arbetsgivaravgifterna och den allmänna löneavgiften ska man göra avdrag med 20 procent av underlaget. Avdraget får inte medföra att avgifterna understiger ålderspensionsavgiften på 10,21 procent. Det sammanlagda avdraget får inte överstiga 3 miljoner kronor per koncern och kalendermånad. Avdraget ska i första hand göras från arbetsgivaravgifterna.
Avdragsberäkning 2023
På ersättning som utges före den 1 januari 2024 gäller äldre regler vid beräkningen av avdraget. Reglerna fanns då i 1 kap. 11-13 §§ och 2 kap. 29-31 §§ SAL.
När man beräknar arbetsgivaravgifterna och allmän löneavgift ska avdrag göras både för arbetsgivaravgifterna och allmän löneavgift. Avdraget får inte medföra att arbetsgivaravgifterna understiger ålderspensionsavgiften på 10,21 procent. Då arbetsgivaravgifterna för 2023 uppgår till 19,80 procent blir avdraget maximalt 9,59 procent för arbetsgivaravgifterna. Den allmänna löneavgiften ska sättas ned med 10 procentenheter, men den ska som lägst anses vara 0 procent. Det totala avdraget uppgår därmed till 19,59 procent.
Takbeloppet uppgår till 1,5 miljoner kr (600 000 kr på ersättningar som utgetts före den 1 juli 2023) per koncern och kalendermånad för avdrag från arbetsgivaravgifterna. Den maximala nedsättningen av den allmänna löneavgiften uppgår också till 1,5 miljoner kr. Den sammanlagda reduceringen uppgår alltså till maximalt 3 miljoner kr per koncern och kalendermånad.