Definition
En samägd fastighet delas upp i flera och de olika delägarna får var sin fastighet.
Lagrum
45 kap. 5 § IL
Kommentar
Klyvning är en form av marköverföring och om klyvningen innebär att det sker en kontant reglering ska det göras en kapitalvinstberäkning. Det innebär att klyvning är en avyttring, och är det kontanta vederlaget större än 5 000 kronor ska det göras en kapitalvinstberäkning.
Om den samägda fastigheten delas i fastigheter som är värda lika mycket och det därför inte betalas någon kontant ersättning är den avyttring som sker skattefri och fastighetsägaren behöver inte göra någon kapitalvinstberäkning.
Om det sker en kapitalvinstberäkning kommer delar av det omkostnadsbelopp som finns på fastigheten att förbrukas vid kapitalvinstberäkningen. Det omkostnadsbelopp som blir kvar fördelas på den fastighet som man erhåller vid klyvningen. Omkostnadsbeloppet fördelas på mark, byggnad, skog och andra tillgångsslag utifrån hur marknadsvärdena fördelas på de olika tillgångarna.
Den som betalar en kontant ersättning vid klyvning ökar sitt omkostnadsbelopp med den kontanta delen och fördelar den på tillgångsslagen utifrån dessas marknadsvärden.
Enligt ett ställningstagande från Skatteverket (190213, dnr 202 826772-19/111) ska avgiften för Lantmäteriet läggas till omkostnadsbeloppet.
Exempel för fastighetsägare som får en kontant del vid klyvning:
Marknadsvärde på avyttrad fastighet: 100 000 kr
Kontant del: 25 000 kr
Fastighetsägarens totala omkostnadsbelopp: 15 000 kr
Omkostnadsbelopp som förbrukas,
25 000/100 00 multiplicerat med 15 000: 3 750 kr
Beräkning av skattepliktig kontantdel:
Proportion kontant del och marknadsvärde, 25 000-5 000/ 100 000-5 000
Skattepliktig vinst: 17 895 kr
Kvarvarande omkostnadsbelopp: 11 250 kr
Omkostnadsbeloppet på 11 250 kronor fördelas på den förvärvade fastigheten med hjälp av marknadsvärdet på de olika delarna.
Tänk på
De ideella andelarna i den ursprungliga fastigheten försvinner i samband med klyvningen.
Deklaration
Den redovisade vinsten eller förlusten korrigeras skattemässigt i INK2 och INK4 ruta 4.10.
Gjorda skogs- och substansminskningsavdrag återläggs i INK2 ruta 4.11
Gjorda värdeminskningsavdrag återläggs i INK2 ruta 4.12 och INK4 ruta 4.6 a.
Bokföring
Fastigheter tillhör det frikopplade området, vilket innebär att det är inkomstskattelagen som styr när en fastighet ska anses avyttrad.