Definition
Att genom en eller flera transaktioner förändra ägandet av andelar eller andra tillgångar i en intressegemenskap.
Kommentar
I Sverige har vi en skatterättslig lagstiftning som på olika sätt försöker underlätta omstruktureringar av intressegemenskaper och koncerner. Det finns ingen anledning att det ska finnas skatterättsliga hinder för att kunna skapa en ändamålsenlig struktur på en verksamhet. Utgångspunkten i svensk skatterätt är att alla transaktioner ska beskattas upp till marknadsvärdet, oavsett om de är interna transaktioner inom en koncern eller externa försäljningar. Om priset i en transaktion sätts under marknadsvärde ska det ske en uttagsbeskattning. Det innebär att transaktionen beskattas som om den gjorts till marknadsvärde. Från denna huvudregel finns möjlighet att slippa beskattning om transaktionen uppfyller kraven på att vara en underprisöverlåtelse.
Vid en omstrukturering är det viktigt att ta hänsyn till reglerna om koncernbidrag, underskott, ränteavdrag, näringsbetingad andel och även frågeställningar när det gäller internationell beskattning.
När en fysisk person är ägare och gör en omstrukturering av sitt innehav är det viktigt att ta ställning till om andelarna är kvalificerade andelar och i så fall hur stort gränsbelopp som är knutet till andelarna.
Det är även viktigt att ta ställning till om finansieringen av omstruktureringen kan leda till att det uppkommer förbjudna lån.