Definition
Avtal som inte uppfyller de skatterättsliga kraven i värdepappersregeln på att vara ett värdepapper.
Lagrum
10 kap. 11 § IL
Kommentar
En anställd som förvärvar något från sin arbetsgivare måste betala ett marknadsmässigt pris för att inte förmånsbeskattas. Att göra köp till pris under marknadsvärdet anses vara en förmån som har sin grund i anställningen.
När en anställd köper eller får ett värdepapper måste man ta ställning till när beskattning ska ske för att kunna värdera värdepappret vid denna tidpunkt. Om det som den anställde tillträder är ett värdepapper inträffar beskattningstidpunkten när den anställde gör förvärvet. Om det endast är ett avtal om att i framtiden förvärva ett värdepapper skjuts beskattningstidpunkten upp tills den anställde förvärvar värdepappret, detta kallas för en personaloption.
När det gäller olika incitamentsprogram där anställda ges möjlighet att köpa olika värdepapper i det företag som de är verksamma i, vill man ofta inskränka möjligheten att förfoga över värdepappret. Om de anställda säger upp sig är det vanligt att de tvingas sälja tillbaka värdepappret till samma pris som de köpte det för. Om inskränkningarna i ägandet blir för stora anses de anställda ännu inte ha gjort något förvärv, avtalet klassificeras då skatterättsligt som en personaloption. Om äganderätten har övergått och det som de anställda har förvärvat klassificeras som ett värdepapper sker eventuell förmånsbeskattning vid förvärvet. När värdepappret sedan avyttras sker beskattningen som inkomst av kapital.
Tänk på
När en personaloption övergår till att bli ett värdepapper ska företaget betala arbetsgivaravgifter. Om det varit en stor värdestegring finns det risk för att arbetsgivaravgifterna blir betydande.
Rättspraxis
RÅ 2004 ref. 35 II
Förfoganderättsinskränkningar i form av bland annat överlåtelseförbud och förbud mot pantsättning innebar att optionerna blev personaloptioner.