Definition
Insättning på skogskonto är en reserveringsmöjlighet för att skjuta fram beskattningen av skogsintäkter.
Kommentar
Reglerna om insättning på skogskonto gäller bara för enskilda näringsidkare.
Avdrag för insättning på skogskonto får för ett beskattningsår göras med högst
- 60 % av skogsintäkten pga. upplåtelse av avverkningsrätt
- 40 % av skogsintäkten pga. avyttring av skogsprodukter, och
- 40 % av skogsintäkten pga. uttag av skogsprodukter
Avdrag för insättning på skogskonto får bara göras om avdragsbeloppet uppgår till minst 5 000 kr och det får inte uppkomma underskott i näringsverksamheten.
Insättning på skogskonto får bara göras i en bank för ett visst beskattningsår. Har man gjort insättning i flera banker får man bara avdrag för insättningen hos den först anlitade banken.
Insättningen ska ha gjorts senast den dag då den skattskyldige ska lämna sin inkomstdeklaration. Om den skattskyldige har anstånd med att lämna inkomstdeklarationen gäller den senare tidpunkten som sista dag för insättningen.
Uttag från skogskonto får göras tidigast fyra månader efter att insättning gjorts och måste göras med minst 1 000 kr. Efter tio år är banken skyldig att betala ut kvarstående medel på kontot. Uttag från skogskonto beskattas som inkomst av näringsverksamhet det år då uttaget görs.
Om fastigheten byter ägare genom arv, testamente, bodelning eller på liknande sätt, ska medel på skogskonto tas upp till beskattning. Det gäller bara om fastigheten utgjorde den övervägande delen av näringsverksamheten. Återföring behöver inte heller ske om överlåtelsen sker genom gåva.
Om överlåtelse av en lantbruksenhet sker till en närstående genom benefikt fång får den närstående ta över medel på skogskonto utan att den tidigare ägaren beskattas
- om mottagaren vid arv, testamente eller bodelning med anledningen av ena makens död skriftligen förklarar att han eller hon tar över medlen, eller
- om parterna vid gåva eller bodelning av annan anledning än ena makens död skriftligen avtalar om att medlen på skogskontot tas över.
Dessutom krävs att
- kontot förs över direkt till mottagaren eller att medlen direkt förs över till ett skogskonto som innehas av mottagaren, och
- att överföringen sker samma beskattningsår som lantbruksenheten övergår.
Deklaration
Inbetalning till skogskonto redovisas i ruta R28 och uttag från skogskonto redovisas i ruta R27 i NE-blanketten.
Rättspraxis
RÅ 1972 ref. 58
Överföring av medel från ett konto till ett annat inom samma bank räknas inte som uttag.
RÅ 1979 ref. 1:52
Avdrag för insättning på skogskonto vägrades när kontot innehades gemensamt av flera skattskyldiga.
RÅ 1988 ref. 72
Den make som brukade en gemensamt ägd fastighet fick avdrag för insättning på skogskonto beräknad utifrån hela skogsintäkten.
RÅ 2019 ref. 4
Överföring av medel på skogskonto till närstående genom arv kan ske även efter dödsfallsåret utan att det utlöser beskattning.