Redovisa Rätt 2019 - Eva Törning & Caisa Drefeldt

Hushållsarbete

HUS-avdrag är ett samlingsbegrepp för skattereduktion för hushållsnära tjänster/hushållsarbeten (s.k. RUT - rengöring, underhåll och tvätt) och ROT-tjänster/arbeten, dvs. reparation/renovering, om- och tillbyggnad.

Löpande bokföring

Hushållsnära tjänster/RUT-tjänster

För enkelhetens skull används här ett sifferexempel för att illustrera hur skattereduktionen för hushållsarbete ska behandlas i säljarens bokföring:

Säljarens faktura har följande utseende:

Utfört städningsarbete i hemmet1 800 kr (2 250 kr inkl. moms)
Material 320 kr
Bilresor 160 kr
Summa2 280 kr
Moms 25 % 570 kr
Total summa att betala2 850 kr

Kundens preliminära skattereduktion:

50 % på 2 250 kr- 1 125 kr
Nettobelopp för kunden att betala= 1 725 kr

När fakturan skickats till kunden debiteras konto 1510 Kundfordringar med hela fakturabeloppet 2 850 kr. Konto 3010 Utfört arbete krediteras med 2 280 kr och konto 2610 Utgående moms krediteras med 570 kr. När företaget får betalt från kunden krediteras konto 1510 med 1 725 kr och det likvidkonto som tillgodoförs pengarna debiteras. Kundens skattelättnad, dvs. fakturans obetalda belopp, på 1 125 kr krediteras konto 1510 och kan t.ex. debiteras konto 1600 Övriga kortfristiga fordringar. När Skatteverket utbetalar beloppet krediteras konto 1600 och det likvidkonto som tillgodoförs pengarna debiteras.

Om Skatteverket inte betalar ut skattereduktionen till säljaren, t.ex. därför att köparen redan uppnått taket för skattereduktionen (se ovan 25 000 kronor eller för personer över 65 år 50 000 kronor) får säljaren i stället begära det återstående beloppet av köparen, i exemplet 1 125 kr. Konto 1510 Kundfordringar debiteras med 1 125 kr och konto 1600 Övriga kortfristiga fordringar krediteras. Därefter gäller samma bokförings- boksluts- och deklarationsregler som för vanliga kundfordringar.

Om företaget från början vill dela upp fakturan på två konton bokförs den del av kundfordran för hushållsarbeten som betalas av Skatteverket på ett separat konto, konto 1513 Kundfordringar - delad faktura. I så fall debiteras konto 1511 Kundfordringar med 1 725 kr och konto 1513 med 1 125 kr i exemplet ovan. När kunden sedan betalar (1 725 kr) krediteras konto 1511 och när Skatteverket betalar (1 125 kr) krediteras konto 1513.

Löpande bokföring

ROT-arbeten/-tjänster

För enkelhetens skull används här ett sifferexempel för att illustrera hur skattereduktionen för ROT-arbete ska behandlas i säljarens bokföring:

Säljarens faktura har följande utseende:

Utfört målningsarbete i hemmet18 000 kr (22 500 kr inkl. moms)
Material 5 000 kr
Bilresor 1 500 kr
Summa24 500 kr
Moms 25 % 6 125 kr
Total summa att betala30 625 kr

Kundens preliminära skattereduktion:

30 % på 22 500 kr - 6 750 kr
Nettobelopp för kunden att betala= 23 875 kr

När fakturan skickats till kunden debiteras konto 1510 Kundfordringar med hela fakturabeloppet 30 625 kr. Konto 3010 Utfört arbete krediteras med 24 500 kr och konto 2610 Utgående moms krediteras med 6 125 kr. När företaget får betalt från kunden krediteras konto 1510 med 23 875 kr och det likvidkonto som tillgodoförs pengarna debiteras. Kundens skattelättnad, dvs. fakturans obetalda belopp, på 6 750 kr krediteras konto 1510 och kan t.ex. debiteras konto 1600 Övriga kortfristiga fordringar. När Skatteverket utbetalar beloppet krediteras konto 1600 och det likvidkonto som tillgodoförs pengarna debiteras.

Om Skatteverket inte betalar ut skattereduktionen till säljaren, t.ex. därför att köparen redan uppnått taket för skattereduktionen får säljaren i stället begära det återstående beloppet av köparen, i exemplet 6 750 kr. Konto 1510 Kundfordringar debiteras med 6 750 kr och konto 1600 Övriga kortfristiga fordringar krediteras. Därefter gäller samma bokförings- boksluts- och deklarationsregler som för vanliga kundfordringar.

Om företaget från början vill dela upp fakturan på två konton bokförs den del av kundfordran för ROT-arbeten som betalas av Skatteverket på ett separat konto kan använda konto 1513 Kundfordringar - delad faktura. I så fall debiteras konto 1511 Kundfordringar med 23 875 kr och konto 1513 med 6 750 kr i exemplet ovan. När kunden sedan betalar (23 875 kr) krediteras konto 1511 och när Skatteverket betalar (6 750 kr) krediteras konto 1513. I kontoplan 2 finns inte konto 1513.

Fri RUT-ROT för anställda

En arbetsgivares kostnad för anställdas förmån av fria RUT- och/eller ROT-tjänster debiteras konto 7392 Kostnad för förmån av hushållsnära tjänster.

Bokslut

I bokslutet ska samtliga per balansdagen obetalda fakturor avseende både hushållsnära tjänster/hushållsarbeten och ROT-arbeten/tjänster samt fordran på Skatteverket för skattereduktionen vara bokförda - även i företag som använder kontantmetoden.

Se även sökordet Hushållsarbete i Rätt Skatt.

 

Fakturamodellen

Kundfordringar

Sifferkollen Läs mer

Belopp

Basbelopp
År 2018 2019 2020
Prisbasbelopp 45 500 46 500 47 300
Förhöjt pbb. 46 500 47 400 48 300
Inkomstbasbelopp 62 500 64 400 66 800
Utdelning fåmansföretag
År 2018 2019 2020
Schablonbelopp 169 125 171 875 177 100

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2018 2019 2020
Räntesats 0,36 0,51 0,50

 

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01 - 
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2018 2019 2020
Positiv 6,49 6,51 6,50
Negativ 1,50 1,51 1,50
Statslåneränta
År 2017 2018 2019
31 maj 0,34 0,49 0,05
30 nov 0,49 0,51 -0,09

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2018 2019 2020
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2018 2019 2020
Frukost, lunch och middag 235 245 245
Lunch eller middag 94 98 98
Frukost 47 49 49
Skattefria gåvor
År 2018 2019 2020
Julgåva 450 450 450
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 350
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2018 2019 2020
Skattesats 22% 21,4% 21,4%
Mervärdesskatt
År 2018 2019 2020
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1954 1955 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%