Arbetsgivare är skyldiga att göra avdrag för preliminär A-skatt från de anställdas bruttolöner, skattepliktiga förmåner (t.ex. bil-, kost- och bostadsförmån) och traktamenten samt övriga skattepliktiga kostnads- eller uppdragsersättningar. Skyldigheten att göra avdrag för A-skatt grundas på en skattsedel för A-skatt, s.k. A-skattsedel. Senast under månaden efter utbetald lön/ersättning eller förskott ska avdragen skatt inbetalas till Skatteverket - samtidigt med redovisning och inbetalning av arbetsgivaravgifter enligt reglerna för skattekonto.
Löpande bokföring
Avdragen preliminär personalskatt krediteras normalt konto 2710 Personalskatt (BAS 2024). I samband med skattedeklarationen månaden därpå debiteras konto 2710 och krediteras konto 1630 Avräkning för skatter och avgifter.
Exempel: Om bruttomånadslönen är 20 000 kr och preliminärskatten 7 000 kr får den anställde 13 000 kr utbetalt (nettolön). Konto 7010 Löner, eller något annat lönekonto, debiteras med 20 000 kr, konto 2710 Personalskatt krediteras med 7 000 kr och aktuellt likvidkonto krediteras med 13 000 kr, t.ex. konto 1940 Bank.
Bokslut
Företaget har i bokslutet en skuld avseende avdragen skatt för den lön/ersättning som utbetalats under den sista månaden på räkenskapsåret och som ska inbetalas till företagets skattekonto under den första månaden på det nya räkenskapsåret. Beloppet finns normalt på konto 2710 Personalskatt (BAS 2024).
K1-regler
Enligt K1 ska preliminärskatt för anställda bokföras i företaget.
Se även uppslagsorden Personalskatt och SINK i Rätt Skatt.