(accommodation)

Uthyrning av bostäder är momsfritt

Uthyrning och försäljning av hyresrätt eller bostadsrätt är enligt huvudregeln momsfria tjänster. Fastighetsägaren, eller den som hyr ut en lokal, kan få debitera moms på uthyrning av s.k. verksamhetslokaler (t.ex. kontor) om vissa omständigheter föreligger, s.k. Frivillig beskattning, se vidare detta ord.

Debitering av el, gas eller vatten samt laddstolpe

Skatteverket har i ställningstagande redogjort för momshanteringen för en hyresvärds leverans av el, gas, vatten eller värme (250618, Dnr: 8-214432-2025 ersätter 220225, dnr 8-1467660). Ställningstagandet är omarbetats men innebär ingen ändrad syn.

”Skatteverket anser att leveransen av el, gas, vatten eller värme är underordnad och en del av fastighetsuthyrningen om hyresvärden debiterar hyresgästerna för leveransen med ett schablonbelopp. Transaktionen är då undantagen från skatteplikt.

En hyresvärds leverans av el för laddning av fordon är som huvudregel en separat transaktion som är skild från fastighetsuthyrningen. Transaktionen är därmed skattepliktig. Det gäller oavsett om hyresvärden debiterar sina hyresgäster särskilt efter individuell och faktisk förbrukning av el eller med exempelvis ett schablonbelopp.

Avdragsförbudet för stadigvarande bostad påverkar inte hyresvärdens rätt att göra avdrag för den ingående skatten på inköpen som krävs för att kunna mäta och fakturera sina hyresgäster efter faktisk förbrukning, dvs. inköpen som är direkt hänförliga till den skattepliktiga försäljningen av el, gas, vatten eller värme.

Avdragsförbudet påverkar inte heller hyresvärdens rätt att göra avdrag för ingående skatt avseende en laddstation för laddning av fordon till den del denna utrustning används för den skattepliktiga försäljningen av el.”

Ingen avdragsrätt för bostadskostnader

Den som hyr ut bostäder har momsfria transaktioner och är inte betalningsskyldig till moms. I sådana fall saknas också möjlighet att göra momsavdrag på kostnader som hör samman med uthyrningen. Om uthyraren både hyr ut bostäder momsfritt, har momspliktig individuell debitering av el, gas och vatten samt hyr ut verksamhetslokaler med moms (lokaler som omfattas av frivillig beskattning) har uthyraren s.k. blandad verksamhet. I sådant fall får företaget göra momsavdrag på kostnader som är direkt hänförlig till den momspliktiga delen. Däremot är ingående moms på kostnader som är direkt hänförlig till den momsfria delen inte alls avdragsgill. Ingående moms som hör till gemensamma kostnader fördelas på respektive del av verksamheten efter skälig grund. Se vidare ordet Blandad verksamhet.

För ett företag som hyr in en lokal som har en karaktär av bostad får avdrag för eventuell ingående moms som tillhör denna bostad inte dras av på grund av ett avdragsförbud för stadigvarande boende som finns i momslagen. Se vidare ovan och ordet Stadigvarande bostad.