Inköp av bil
De flesta företag drabbas av avdragsförbud och avdragsbegränsningar vad galler momsen på inköp och leasing av personbilar, detta gäller även inköp av elbilar. Däremot har vissa branscher rätt till momsavdrag. Se vidare ordet Bil.
Laddstolpe och el via hyresvärd
I Skatteverkets ställningstagande (250618, dnr: 8-214432-2025) anges att en hyresvärds tillhandahållande av el för laddning av fordon via en laddstolpe normalt är momspliktigt med möjlighet till momsavdrag för elen. Vidare anger Skatteverket att en laddstolpe eller laddbox som är kopplad till en byggnads elsystem inte är nödvändig för att en byggnad ska kunna användas för bostadsändamål, varför rätt till momsavdrag även finns för inköp, installation och abonnemang, till den del inköpen används för momspliktig försäljning av el. I ett annat ställningstagande (231019, dnr: 8-2530261) framgår att Skatteverket anser att laddstationer i form av laddstolpar som monterats på betongfundament i marken eller laddboxar som monterats på väggen på en byggnad och i vissa fall anslutits till byggnadens elsystem inte är fast egendom i momshänseende. Se vidare orden Bostad och Fastighet.
Globalt nätverk för laddning av elbilar
Skatterättsnämnden har bedömt en transaktion där ett bolag som samarbetar med laddningsstationsoperatörer har avtal med betalningsförmedlare (220408, dnr: 9-21/I). Bolaget erbjuder elbilsanvändare ett globalt nätverk för laddning av elbilar. I erbjudandet ingår, utöver tillgång till nätverket, en tjänst som underlättar möjligheten att hitta en ledig laddstolpe, ladda sin elbil och betala för laddning.
Skatterättsnämnden ansåg att det är ett sammansatt tillhandahållande där el (en vara) är den huvudsakliga delen som kunden efterfrågar, att elen är omsatt i två led - först från operatören till bolaget och sedan från bolaget till kund. Förhandsbeskedet överklagades och Högsta förvaltningsdomstolen begärde ett förhandsavgörande från EU-domstolen.
EU-domstolen uttalade att när elfordon laddas via ett nätverk av laddningsstationer som användaren får tillgång till genom avtal med ett annat bolag än nätoperatören, kan det vara fråga om leveranser av el i två led (C-60/23, Digital Charging Solutions). Skatteverket kommenterar att ”Högsta förvaltningsdomstolen har, med hänvisning till domen, konstaterat att bolaget levererar el till användarna av elfordon när de laddar fordonen i laddningsstationerna. Vidare är det klart att bolagets tillhandahållande av tjänsten som ger tillgång till nätverket är ett separat tillhandahållande i förhållande till leveransen av el (HFD 2025 not.9).”
Detta separata tillhandahållande har ansetts utgöra en elektronisk tjänst. Genom tjänsten får användarna, via en hemsida eller applikation, löpande information om pris och tillgänglighet för de laddningsstationer som ingår i nätverket, funktion att söka och hitta laddningsstationer samt ruttplanering (HFD 260130, mål nr 4452-25).
Omsättningsland
Skatteverket anger i Rättslig vägledning att vid bedömning av omsättningsland vid laddning av elfordon ska laddleverantören ses som en beskattningsbar återförsäljare. Det innebär att laddpunktsoperatörens omsättning av el till laddleverantören ska anses ske i Sverige om laddleverantören har sätet för sin ekonomiska verksamhet, eller ett fast etableringsställe i Sverige från vilket varan levereras.
Vidare ska laddleverantörens omsättning av el till föraren ses som försäljning till slutkonsument vilket innebär att elleveransen är omsatt i Sverige om förarens användning och förbrukning av varan äger rum i Sverige, det vill säga om laddstationen är belägen i Sverige”
Vad gäller omsättningsland för en elektronisk tjänst se tabellerna i ordet elektronisk tjänst.
Avseende driftskostnader se ordet Bil.
Se även
Bil
Elektronisk tjänst