Restaurang- och cateringtjänster (exklusive alkohol) beskattas med momsskattesatsen 12 %. Servering av spritdrycker, vin och starköl omfattas inte av skattesatsen 12 % utan av den generella skattesatsen 25 %.
Skatteverket definierar tjänsten på följande sätt i Rättslig vägledning. ”Med restaurang- och cateringtjänster avses tjänster som består i att för mänsklig konsumtion leverera beredd eller oberedd mat eller dryck eller båda, åtföljda av tillräckligt med stödtjänster som möjliggör omedelbar konsumtion av det levererade. Leveransen av mat eller dryck eller båda är endast en del i helheten, i vilken tjänsteaspekten ska dominera. Restaurangtjänster är tillhandahållandet av sådana tjänster i tillhandahållarens lokaler och cateringtjänster är tillhandahållandet av sådana tjänster på andra ställen (artikel 6.1 i genomförandeförordningen).”
Som en restaurangtjänst anses däremot inte en matlagningskurs enligt Skatteverket, eftersom instruktioner och tillagning anses som det huvudsakliga. Övriga delar som mat och dryck anses underordnade och därför ska 25 % redovisas på allt, även om det ingår mat och dryck i det man köper.
Den tillfälligt sänkta momsen på livsmedel från 12 till 6 % som gäller mellan april 2026 och 31 december 2027 har medfört en stor mängd olika frågor till Skatteverket. Frågorna rör ofta var gränsen går mellan försäljning av livsmedel 6 % och restaurangtjänst eller cateringtjänst 12 %. Skatteverket har i sin Rättsliga vägledning kompletterat med en stor mängd förklarande information och exempel, bland annat följande.
En helhetsbedömning av samtliga stödtjänster ska göras för att bedöma om det är fråga om restaurangtjänst eller försäljning av livsmedel. Exempelvis är det en restaurangtjänst när en livsmedelsbutik har en bardisk där kunden kan sitta och få färdiglagad mat och dryck serverad på porslinsfat och i glas.
Andra exempel som återges i Skatteverkets Rättsliga vägledning där en helhetsbedömning av samtliga stödtjänster behövs är bensinstation med tillgång till bord och stolar, försäljning från glasskiosk eller matvagn med serveringsplatser, försäljning av livsmedel från matvagn på festival, försäljning av glass och godis på café.
Det är en cateringtjänst när ett företag som levererar färdiglagad mat, i kantiner eller andra lämpliga kärl, tillagar viss del av maten på plats, ser till att det finns mat på buffébordet för gäster och ansvarar för diskning.
Det är en restaurangtjänst när försäljning av livsmedel för förtäring sker ombord på flygplan.
En skolas caféverksamhet är en restaurangtjänst när eleven konsumerar fikat på plats i cafédelen men ett livsmedel om det konsumeras annan plats.
En restaurang säljer mat för avhämtning eller hemleverans. Transportkostnaden ska ingå i beskattningsunderlaget och ses som en bikostnad till leveransen och hela priset omfattas av livsmedelsmomsen. Om transporten betalas till annan utgör det i stället en separat transporttjänst
Köp av mat eller dryck från minibar på hotellrum utgör försäljning av livsmedel.
Avhämtning av färdiglagad mat till gäst från hotellets restaurang till hotellrummet utgör en restaurangtjänst när maten tillhandahålls i gästens hotellrum på t.ex. en bricka med lämpligt porslin och bestick.
Försäljning av popcorn, godis m.m. på biografer utgör livsmedel och inte en restaurang- eller cateringtjänst.
Försäljning av livsmedel via varuautomater är normalt inte en restaurang- eller cateringtjänst.
Livsmedelsmomsen kan även påverka representationsavdraget. Skatteverket anger i ställningstagande (260422, dnr: 8-125142-2026) hur avdragets storlek ska beräknas om det i en utgift ingår varor eller tjänster med olika skattesatser. Se vidare ordet Representation.
Se även
Livsmedel
Skattesats