I denna bilaga lämnas exempel på regler och rutiner som kan tillämpas för att i rimlig mån uppfylla de kontrollsyften som diskuteras i rekommendationen.
UPPDRAGSANKNUTNA KONTROLLER
1 Att uppdrag planeras så att de kan genomföras på ändamålsenligt sätt
1.1 Uppdragets inriktning och omfattning planeras, exempelvis med hjälp av flerårsplaner och erfarenheter från tidigare års revisioner.
1.2 Personalbehov, inklusive behov av specialisthjälp, arbetsfördelning och arbetets förläggning i tiden planeras med hjälp av tidsbudget.
1.3 Arbetet delegeras till personal med lämplig erfarenhet och kompetens.
1.4 Erforderliga anvisningar lämnas till personalen, exempelvis i form av till uppdraget anpassade arbetsprogram.
2 Att arbetsuppgifterna utförs väl
2.1 Självkontroller utförs med hjälp av klientanpassat detaljerat arbetsprogram, frågeformulär och checklistor.
2.2 En erfaren revisor handleder mindre erfarna medarbetare under arbetets gång.
2.3 Att utfört arbete kontrolleras i efterhand av den för uppdraget ansvarige revisorn eller annan erfaren revisor som är knuten till uppdraget.
2.4 De viktigaste delarna av arbetet på särskilt komplicerade uppdrag kontrolleras före rapportering av en erfaren revisor inom byrån som ej löpande arbetar med uppdraget.
2.5 Särskild dokumentation upprättas om motstridiga åsikter föreligger mellan olika medarbetare i väsentliga frågor.
2.6 Arbetets inriktning och omfattning ifrågasätts fortlöpande.
ALLMÄNNA KONTROLLER
1 Att byråns personal är oberoende
1.1 Medarbetarna uppger vid anställning om de tidigare innehaft anställningar hos klienter samt om de har släktingar och närstående med nyckelpositioner hos klienter. De har därefter skyldighet att anmäla förändringar i sådana förhållanden.
1.2 I byråns interna utbildning understryks vikten och innebörden av oberoende.
1.3 Inget enskilt klientengagemang tillåts bli så stort att oberoendet kan ifrågasättas.
2 Att byrån har tillgång till tillräcklig och för uppdragen lämplig personal
2.1 Regler finns för krav på personal för anställning och befordran.
2.2 De enskilda uppdragens personalbehov planeras med hjälp av tidsbudget.
2.3 Byråns totala personalbehov planeras med utgångspunkt från enskilda uppdrags tidsbudgetar.
3 Att personalens kunskaper vidareutvecklas
3.1 Regler finns för utbildning av personalen.
3.2 ”On the job training” under erfaren revisors ledning tillämpas.
3.3 Policymeddelanden och nyhetscirkulär utsänds.
3.4 Möten med byråns personal anordnas regelbundet.
4 Att effektiva arbetsmetoder tillämpas
4.1 Rutiner finns för löpande utveckling av arbetsmetoder.
4.2 Revisionshandbok används.
4.3 Standardiserade innehållsförteckningar finns för akter och arbetspapper.
4.4 Checklistor används.
5 Att personalen har möjlighet att konsultera specialister
5.1 Byrån har anställda specialister eller samarbete med specialister inom områden som t ex ADB och skatter.
5.2 Tillgång finns till facklitteratur.