Definition
Skattemässig kompensation för gåvor för att främja social hjälpverksamhet och vetenskaplig forskning.
Kommentar
Juridiska personer som lämnar en gåva till en godkänd gåvomottagare för att främja social hjälpverksamhet eller stödja vetenskaplig forskning har efter begäran rätt till skattereduktion. Om gåvan lämnas av ett kommissionärsföretag i en kommissionärsverksamhet så är det kommittentföretaget som har rätt till skattereduktion. Juridiska personer som är skattebefriade med stöd av 7 kap. IL har inte rätt till skattereduktion för gåva.
Det är bara gåvor i pengar som vid varje gåvotillfälle uppgår till minst 2 000 kr som ger rätt till skattereduktion. Underlaget för skattereduktion beräknas per kalenderår oavsett den juridiska personens räkenskapsår. Det maximala underlaget för skattereduktion uppgår till 800 000 kr per kalenderår. Med gåva avses även sådana utgifter som inte är avdragsgilla enligt 9 kap. 2 § IL på grund av att utgiften är en gåva.
Skattereduktionen uppgår till bolagsskattesatsen (20,6 %) multiplicerat med underlaget. Det innebär att om en juridisk person har lämnat gåvor under kalenderåret på 100 000 kr så uppgår den maximala skattereduktionen för kalenderåret till 20 600 kr.
Begäran om skattereduktion ska göras i den inkomstdeklaration som senast ska lämnas in efter kalenderårets utgång. Skattereduktionen räknas bara av mot statlig inkomstskatt. Vid avräkning av utländsk skatt ska skattereduktion för gåva som lämnats av en juridisk person anses ha skett bara mot statlig inkomstskatt.
Om den som har lämnat gåvan är känd ska den godkända gåvomottagaren lämna kontrolluppgift för gåvor som kan ge rätt till skattereduktion.
Om en juridisk person har rätt till skattereduktion ska gåvan inte tas upp till beskattning hos någon som direkt eller indirekt äger andel i den juridiska personen. Det ska inte heller betalas kupongskatt på en sådan gåva. Det innebär att en delägare kan bli beskattad för gåvor om gåvobeloppet vid varje tillfälle understiger 2 000 kr och för den del av underlaget som överstiger 800 000 kr för ett kalenderår.
Reglerna träder ikraft den 1 januari 2026 och skattereduktion för gåvor medges för gåvor som lämnas efter den 31 december 2025.
Rättspraxis
RÅ 2007 not. 161
Överföring av tillgångar från ett aktiebolag till en av bolaget bildad stiftelse föranledde uttagsbeskattning av bolaget och utdelningsbeskattning av bolagets ägare.
HFD 2023 not. 10
Gåva från ett aktiebolag till välgörenhetsorgansiationer i enlighet med 17 kap. 5 § ABL innebar att ägaren skulle utdelningsbeskattas.