SKVs ställningstaganden

2017-06-16 Bilförmån – nya miljöbilar våren 2017

Datum: 2017-06-16

Områden: Inkomstskatt (Tjänst)

Dnr: 131 236605-17/111

1 Sammanfattning

För miljöbilar, dvs. bilar som kan drivas med el eller vissa miljöbränslen, finns särskilda regler om nedsättning av förmånsvärdet. För de miljöbilar som tillkommit under våren 2017 anges hur nedsättningen ska göras, dvs. vilka bilmodeller som bör anses som närmast jämförbara bil vid beräkning av förmånsvärde.

2 Frågeställning

För miljöbilar görs förmånsberäkningen med utgångspunkt i motsvarande förmånsvärde för närmast jämförbara konventionella bilmodell. I många fall finns inte någon given sådan ”jämförbar bil” och för att få en enhetlig beskattning fastställer Skatteverket dessa i allmänna råd, för tillverkningsår 2017 se SKV A 2016:22 avsnitt 2.3. Det har nu uppkommit behov av en komplettering av de allmänna råden för nytillkomna miljöbilar på marknaden under första halvåret 2017.

3 Gällande rätt m.m.

Om en bil är utrustad med teknik för drift helt eller delvis med elektricitet eller med andra mer miljöanpassade drivmedel än bensin och dieselolja och bilens nybilspris därför är högre än nybilspriset för närmast jämförbara bil utan sådan teknik, ska förmånsvärdet sättas ned till en nivå som motsvarar förmånsvärdet för den jämförbara bilen, se 61 kap. 8 a § inkomst-skattelagen (1999:1229).

Förmånsvärdet ska sedan tas upp till 60 % av förmånsvärdet för den jämförbara bilen, dock nedsättning med högst 10 000 kr för helt år, om bilen är utrustad med teknik för drift med elektricitet som tillförs genom laddning från yttre energikälla eller med annan gas än gasol.

Bilar som är utrustade med miljöteknik enligt ovan men som har ett nybilspris som understiger eller är lika med nybilspriset för närmast jämförbara bil utan sådan teknik ger ingen nedsättning av förmånsvärdet.

4 Bedömning

Grunderna för hur jämförbar bil fastställs framgår av Skatteverkets Meddelande, SKV M 2016:21 avsnitt 3.3.3, samt av Skatteverkets ställningstagande Bilförmån – rättade förmånsvärden för miljöbilar med tillverkningsår 2016 (2016-04-04 dnr 131 104326-16/111).

Nedan anges nytillkomna miljöbilar med tillverkningsår 2017 och de bilmodeller som vid nedsättning bör anses som närmast jämförbara med dessa, samt några rättelser och kompletteringar.

I de fall någon lämplig jämförbar bilmodell inte kunnat fastställas utgörs den jämförbara bilen av miljöbilen i fråga, vilket anges med ”samma bilmodell”, i kombination med ett beloppsmässigt avdrag från nybilspriset.

Rutinen för bilförmånsberäkning på skatteverket.se uppdateras med de nya uppgifterna.

4.1 Elbilar, laddhybridbilar och gasdrivna bilar

Miljöbilar Jämförbara bilar

17AU405

Audi A4 Avant 2.0 TFSI g-tron 170 hk Proline Edition

17AU402

Audi A4 Avant 1.4 TFSI 150 hk S tronic Proline Edition

17AU406

Audi A4 Avant 2.0 TFSI g-tron 170 hk S tronic

17AU100

Audi A4 Avant 1.4 TFSI 150 hk, med tillägg 22 000 kr = 342 100 kr

17AU407

Audi Avant 2.0 TFSI g-tron 170 hk Sport S tronic

17AU102

Audi A4 Avant 1.4 TFSI Sport 150 hk, med tillägg 22 000 kr = 357 100 kr

17 AU408

Audi A4 Avant 2.0 TFSI g-tron Sport 170 hk Proline Edition

17AU403

Audi A4 Avant 1.4 TFSI Sport 150 hk S tronic Proline Edition

17AU413

Audi A5 Sportback 2.0 TFSI g-tron Sport 170 hk S tronic Proline Edition

17AU411

Audi A5 Sportback 1.4 TFSI Sport 150 hk S tronic Proline Edition

17AU414

Audi A5 Sportback 2.0 TFSI g-tron Sport 170 hk S tronic

17AU410

Audi A5 Sportback 1.4 TFSI Sport 150 hk S tronic

17BM284

BMW 530e Sedan

17BM154

BMW 520i Touring, med tillägg 43 400 kr = 442 300 kr

17HY118

Hyundai IONIQ Plug-in ComfortEco

17HY034

Hyundai i30 1.6 GDI Comfort

17HY119

Hyundai IONIQ Plug-in PremiumEco

17HY034

Hyundai i30 1.6 GDI Comfort, med tillägg 18 000 kr = 212 900 kr

17HY120

Hyundai IONIQ Plug-in PremiumPlusEco

17HY034

Hyundai i30 1.6 GDI Comfort, med tillägg 33 000 kr = 227 900 kr

17KI016

KIA Optima Plug-in Hybrid Komfort Plus Paket

17KI014

KIA Optima 2,0 GDi AUT Komfort, med tillägg 25 000 kr = 279 900 kr

17KI044

KIA Niro 1,6 Plug-in Hybrid Komfort Business

17KI005

KIA cee'd 1,6 Komfort

17KI045

KIA Niro 1,6 Plug-in Hybrid Komfort PlusPaket 1 Business

17KI005

KIA cee'd 1,6 Komfort, med tillägg 20 000 kr = 184 900 kr

17KI046

KIA Optima Plug-in Hybrid Komfort Plus Business

17KI014

KIA Optima 2,0 GDi AUT Komfort, med tillägg 25 000 kr = 279 900 kr

17KI047

KIA Optima Sportswagon Plug-in Hybrid Komfort Plus Business

17KI020

KIA Optima Sportswagon 2,0 GDi AUT Komfort, med tillägg 25 000 kr = 289 900 kr

17MB395

Mercedes Benz S 560 e Lång

17MB392

Mercedes Benz S 450 4MATIC Lång, med avdrag 36 000 kr = 990 000 kr

17MN066

Mini Countryman Cooper S E ALL4

17MN007

Mini Cooper Countryman, med tillägg 8 500 kr = 253 400 kr

17MN067

Mini Countryman Cooper S E Chilli Plus Edition

17MN007

Mini Cooper Countryman, med tillägg 65 400 kr = 310 300 kr

17MN068

Mini Countryman Cooper S E Essential Plus Edition

17MN007

Mini Cooper Countryman, med tillägg 30 400 kr = 275 300 kr

17PR048

Porsche Panamera 4 E-Hybrid Sport Turismo

17PR049

Porsche Panamera 4 Sport Turismo, med tillägg 45 000 kr = 940 000 kr

17PR052

Porsche Panamera Turbo S E-Hybrid

17PR040

Porsche Panamera Turbo, med tillägg 217 500 kr = 1 737 500 kr

17SE059

Seat Ibiza 1.0 TGI 95 Style

17SE062

Seat Ibiza 1.0 TSI 95 Style

17SK004

Skoda Citigo 3D Style 1,0 MPI 68 Hk G-TEC

17SK003

Skoda Citigo 3D Style 1,0 MPI 60 Hk Green tec

17SK009

Skoda Citigo 5D 1,0 MPI 68 Hk G-TEC

17SK008

Skoda Citigo 5D Style 1,0 MPI 60 Hk Green tec

17SK044

Skoda Octavia Ambition 1,4 TSI 110 Hk G-TEC

17SK043

Skoda Octavia Ambition 1,0 TSI 115 Hk

17SK051

Skoda Octavia Combi Ambition 1,4 TSI 110 Hk G-TEC

17SK050

Skoda Octavia Combi Ambition 1,0 TSI 115 Hk

17SK065

Skoda Octavia Combi Style 1,4 TSI 110 Hk G-TEC

17SK064

Skoda Octavia Combi Style 1,0 TSI 115 Hk

17SK078

Skoda Octavia Style 1,4 TSI 110 Hk G-TEC

17SK077

Skoda Octavia Style 1,0 TSI 115 Hk

17SM015

Smart cabrio electric drive

17SM003

Smart cabrio passion 71 hk

17SM016

Smart coupé electric drive

17SM008

Smart coupé passion 71 hk

17SM017

Smart forfour electric drive

17SM013

Smart forfour passion 71 hk

17TE010

Tesla S 100D

17TE010

Samma bilmodell, med avdrag 684 400 kr = 476 800 kr

17TE011

Tesla X 100D

17TE011

Samma bilmodell, med avdrag 603 800 kr = 636 700 kr

17TO170

Toyota Prius Plug In Executive

17TO037

Toyota Avensis 1,8 Sedan Life, med tillägg 13 000 kr = 227 900 kr

17TO171

Toyota Prius Plug In Solar Pack

17TO037

Toyota Avensis 1,8 Sedan Life, med tillägg 18 000 kr = 232 900 kr

17VO364

Volvo V60 T5 Bi-Fuel Business Advanced Summum

17VO372

Volvo V60 T5 Business Advanced Summum

17VO365

Volvo V60 T5 Bi-Fuel Business Advanced

17VO369

Volvo V60 T5 Business Advanced

17VO366

Volvo V60 T5 Bi-Fuel Momentum

17VO375

Volvo V60 T5 Momentum

17VO367

Volvo V60 T5 Bi-Fuel Summum

17VO377

Volvo V60 T5 Summum

17VO545

Volvo S90 T8 AWD Inscription Pro

17VO541

Volvo S90 T6 AWD Inscription Pro

17VO546

Volvo S90 T8 AWD Inscription

17VO542

Volvo S90 T6 AWD Inscription, nya versionen

17VO547

Volvo S90 T8 AWD R-Design Pro

17VO543

Volvo S90 T6 AWD R-Design Pro

17VO548

Volvo S90 T8 AWD R-Design

17VO544

Volvo S90 T6 AWD R-Design, nya versionen

17VO597

Volvo V60 D5 AWD Twin Engine Classic Momentum

17VO584

Volvo V60 D3 Classic Momentum

17VO598

Volvo V60 D5 AWD Twin Engine Classic R-Design

17VO585

Volvo V60 D3 Classic R-Design

17VO599

Volvo V60 D5 AWD Twin Engine Classic Summum

17VO586

Volvo V60 D3 Classic Summum

17VO600

Volvo V60 D6 AWD Twin Engine Classic R-Design

17VO590

Volvo V60 D4 AWD Classic R-Design

17VO601

Volvo V60 D6 AWD Twin Engine Classic Summum

17VO591

Volvo V60 D4 AWD Classic Summum

17VO603

Volvo V60 T5 Bi-Fuel Classic Momentum

17VO369

Volvo V60 T5 Business Advanced

17VO604

Volvo V60 T5 Bi-Fuel Classic Summum

17VO372

Volvo V60 T5 Business Advanced Summum

17VO613

Volvo V90 T5 Bi-Fuel Business

17VO615

Volvo V90 T5 Business

17VO614

Volvo V90 T5 Bi-Fuel Kinetic

17VO616

Volvo V90 T5 Kinetic

17VO617

Volvo V90 T8 AWD Inscription

17VO450

Volvo V90 T6 AWD Inscription

17VO618

Volvo V90 T8 AWD Momentum

17VO451

Volvo V90 T6 AWD Momentum

17VO619

Volvo V90 T8 AWD R-Design

17VO452

Volvo V90 T6 AWD R-Design

17VO636

Volvo XC60 T8 AWD Twin Engine Inscription

17VO633

Volvo XC60 T6 AWD Incription

17VO637

Volvo XC60 T8 AWD Twin Engine R-Design

17VO635

Volvo XC60 T6 AWD R-Design

4.2 Elhybridbilar, alkoholdrivna bilar och övriga miljöbilar

Miljöbil Jämförbar bil

17LE012

Lexus LC 500h

17LE012

Samma bilmodell, med avdrag 180 000 kr = 818 800 kr

Sifferkollen

Belopp

Basbelopp
År 2019 2020 2021
Prisbasbelopp 46 500 47 300 47 600
Förhöjt pbb. 47 400 48 300 48 600
Inkomstbasbelopp 64 400 66 800 68 200
Utdelning fåmansföretag
År 2019 2020 2021
Schablonbelopp 171 875 177 100 183 700

Räntesatser

Periodiseringsfond
År 2019 2020 2021
Räntesats 0,51 0,50 0,50

 

Referensränta
År 2016-07-01 2019-07-01 - 
Räntesats -0,5 0,0
Ränta på skattekontot
Period 2013-2016 2017 -
Intäkt 0,5625 0
Kostnad Låg 1,25 1,25
Kostnad Hög 16,25 16,25
Räntefördelning
Inkomstår 2019 2020 2021
Positiv 6,51 6,50 6,50
Negativ 1,51 1,50 1,50
Statslåneränta
År 2018 2019 2020
31 maj 0,49 0,05 -0,01
30 nov 0,51 -0,09 -0,10

Traktamenten

Bilresor
Inkomstår 2019 2020 2021
Egen bil 18,50 18,50 18,50
Förmånsbil, diesel 6,50 6,50 6,50
Förmånsbil, bensin 9,50 9,50 9,50
Kostförmån
År 2019 2020 2021
Frukost, lunch och middag 245 245 250
Lunch eller middag 98 98 100
Frukost 49 49 50
Skattefria gåvor
År 2019 2020 2021
Julgåva 450 450 500
Jubileumsgåva 1 350 1 350 1 500
Minnesgåva 15 000 15 000 15 000

Skattesatser

Bolagsskatt
År 2019 2020 2021
Skattesats 21,4% 21,4% 20,6%
Mervärdesskatt
År 2019 2020 2021
Normal

25 %

25 % 25 %
Livsmedel, krog m.m. 12 % 12 % 12 %
Persontransport, böcker m.m. 6 % 6 % 6 %
Arbetsgivaravgifter/egenaavgifter
Födda -1937 1938 - 1954 1955 -
Arb. avgifter 0 % 10,21% 31,42%
Egenavgifter 0 % 10,21% 28,97%

 

Visa mer...