Områden: Inkomstskatt (Tjänst), Skattebetalning & borgenärsarbete, Socialavgifter

Datum: 2019-05-16

Dnr: 202 196390-19/111

1 Sammanfattning

För miljöbilar, dvs. bilar som helt eller delvis kan drivas med el eller vissa miljöbränslen, finns särskilda regler om nedsättning av förmånsvärdet. För de miljöbilar som tillkommit under våren 2019 anges i detta ställningstagande hur nedsättningen ska göras, dvs. vilka bilmodeller som bör anses som närmast jämförbara bil vid beräkning av förmånsvärde.

Vidare görs några rättelser, bl.a. rättelse av jämförbar bil för en bilmodell med tillverkningsår 2017, Volvo V90 T8 Inscription (17VO617).

2 Frågeställning

För miljöbilar görs förmånsberäkningen med utgångspunkt i motsvarande förmånsvärde alternativt nybilspris för närmast jämförbara konventionella bilmodell. I många fall finns inte någon given sådan ”jämförbar bil” och med syfte att få en enhetlig beskattning fastställer Skatteverket dessa i allmänna råd, för bilar med tillverkningsår 2019 se SKV A 2018:35 avsnitt 2.3. Det har nu uppkommit behov av kompletteringar av de allmänna råden för nytillkomna miljöbilar på marknaden under början av 2019 samt att göra vissa rättelser.

3 Gällande rätt m.m.

Om en bil är utrustad med teknik för drift helt eller delvis med elektricitet eller med andra mer miljöanpassade drivmedel än bensin och dieselolja och bilens nybilspris därför är högre än nybilspriset för närmast jämförbara bil utan sådan teknik, ska förmånsvärdet sättas ned till en nivå som motsvarar förmånsvärdet för den jämförbara bilen, se 61 kap. 8 a § inkomstskattelagen (1999:1229).

Förmånsvärdet ska sedan tas upp till 60 % av förmånsvärdet för den jämförbara bilen om bilen är utrustad med teknik för drift med elektricitet som tillförs genom laddning från yttre energikälla eller med annan gas än gasol. Nedsättning får dock göras med högst 10 000 kr för helt år.

Sedan den 1 juli 2018 gäller en annan beräkningsmodell för förmånsvärdet för bilar som tas i trafik från och med detta datum. Dels ska bilens fordonsskatt generellt ingå som en delpost i förmånsvärdet och för miljöbilar gäller även att det är nybilspriset – och inte förmånsvärdet – som sätts ned till en nivå som motsvarar nybilspriset för den jämförbara bilen. Härigenom kommer den jämförbara bilens fordonsskatt inte att påverka miljöbilens förmånsvärde. Ändringar och övergångsbestämmelser framgår av lagen (2017:1212) om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229).

En bil som är utrustad med miljöteknik enligt ovan men vars nybilspris inte överstiger nybilspriset för närmast jämförbara bil medför ingen nedsättning av förmånsvärdet.

4 Bedömning

Grunderna för hur jämförbar bil fastställs framgår av Skatteverkets Meddelande, SKV M 2017:16 avsnitt 3.3.3, samt av Skatteverkets ställningstagande Bilförmån – rättade förmånsvärden för miljöbilar med tillverkningsår 2016, avsnitt 3 (2016-04-05 dnr 131 104326-16/111).

Nedan anges nytillkomna miljöbilar med tillverkningsår 2019 och de bilmodeller som vid nedsättning bör anses som närmast jämförbara med dessa samt rättelser av det allmänna rådet. Listorna omfattar både personbilar och lätta lastbilar.

I det fall någon lämplig jämförbar bilmodell inte kunnat fastställas utgörs den jämförbara bilen av miljöbilen i fråga, vilket anges med ”samma bilmodell”, i kombination med ett beloppsmässigt avdrag från bilens nybilspris.

Rutinen för bilförmånsberäkning på skatteverket.se uppdateras med de nya uppgifterna.

4.1 Elbilar, laddhybridbilar och gasdrivna bilar

Miljöbilar Jämförbara bilar

19AU092

Audi e-tron 55 quattro Proline

19AU116

Audi Q5 40 TDI 190 hk quattro S tronic Proline Edition, med tillägg 95 400 kr = 520 100 kr

19AU093

Audi e-tron 55 quattro

19AU117

Audi Q5 40 TDI 190 hk quattro S tronic Proline Edition Sport, med tillägg 62 600 kr = 487 300 kr

19AU310

Audi A3 Sportback 30 g-tron 131 hk S tronic Proline

19AU023

Audi A3 Sportback 30 TFSI 116 hk Proline, med tillägg 20 800 kr = 273 600 kr

19AU311

Audi A3 Sportback 30 g-tron 131 hk S tronic Sport Edition

19AU023

Audi A3 Sportback 30 TFSI 116 hk Proline, med tillägg 33 700 kr = 286 500 kr

19AU318

Audi A4 Avant 40 g-tron 170 hk S tronic Proline

19AU316

Audi A4 Avant 35 TFSI 150 hk S tronic Proline Edition

19AU317

Audi A4 Avant 40 g-tron 170 hk S tronic Proline Sport

19AU316

Audi A4 Avant 35 TFSI 150 hk S tronic Proline Edition, med tillägg 15 000 kr = 318 900 kr

19AU344

Audi A5 Sportback 40 g-tron 170 hk S tronic Proline Sport

19AU343

Audi A5 Sportback 35 TFSI 150 hk S tronic Proline Edition Sport

19AU350

Audi e-tron 55 quattro Proline Advanced

19AU117

Audi Q5 40 TDI 190 hk quattro S tronic Proline Edition Sport, med tillägg 236 400 kr = 661 100 kr

19BM351

BMW X5 xDrive45e iPerformance

19BM307

BMW X5 40i XDrive

19BM327

BMW 330e iPerformance

19BM324

BMW 320i Sedan

19BM326

BMW 330e iPerformance Connected

19BM324

BMW 320i Sedan

19BM332

BMW 745e iPerformance

19BM236

BMW 750i xDrive, med avdrag 205 000 kr = 912 500 kr

19BM333

BMW 745Le xDrive iPerformance

19BM238

BMW 750Li xDrive, med avdrag 205 000 kr = 957 500 kr

19FI566

Fiat Dobló Combi 1.4 CNG 120 hk E6

19FI505

Fiat Dobló Combi 1.4 T-Jet 120 hk E6

19HY104

Hyundai Nexo Premium

19HY113

Hyundai Tucson 1.6 GDi 2WD Trend

19HY105

Hyundai Nexo Trend

19HY112

Hyundai Tucson 1.6 GDi 2WD Life

19HY078

Hyundai Ioniq EV Premium +

19HY059

Hyundai i30 5D 1.4 T-Gdi Premium, med tillägg 12 900 kr = 217 800 kr

19HY079

Hyundai Ioniq EV Premium

19HY059

Hyundai i30 5D 1.4 T-Gdi Premium

19HY080

Hyundai Ioniq EV Trend

19HY060

Hyundai i30 5D 1.4 T-Gdi Trend

19HY084

Hyundai Ioniq PHEV Premium +

19HY059

Hyundai i30 5D 1.4 T-Gdi Premium, med tillägg 12 900 kr = 217 800 kr

19HY085

Hyundai Ioniq PHEV Premium

19HY059

Hyundai i30 5D 1.4 T-Gdi Premium

19HY086

Hyundai Ioniq PHEV Trend

19HY060

Hyundai i30 5D 1.4 T-Gdi Trend

19HY101

Hyundai Kona EV 39 kWh Trend

19HY089

Hyundai Kona 1.0 T-GDi 2WD Trend

19HY102

Hyundai Kona EV 64 kWh Premium

19HY097

Hyundai Kona 1.6 T-GDi DCT 2WD Premium

19HY103

Hyundai Kona EV 64 kWh Trend

19HY098

Hyundai Kona 1.6 T-GDi DCT 2WD Trend

19KI042

Kia e-Soul Advance Plus

19KI027

Kia Rio 1.0 T-GDi 120 hk DCT Advance, med tillägg 67 900 kr = 238 800 kr

19KI043

Kia e-Soul Advance

19KI027

Kia Rio 1.0 T-GDi 120 hk DCT Advance, med tillägg 38 000 kr = 208 900 kr

19LR063

Range Rover 2.0P Si4 PHEV 404PS LWB AUTO Autobiography

19LR068

Range Rover 3.0D SDV6 275PS LWB AUTO Autobiography, med avdrag 95 400 kr = 1 326 500 kr

19LR064

Range Rover 2.0P Si4 PHEV 404PS LWB AUTO SVAutobiography

19LR069

Range Rover 3.0D SDV6 275PS LWB AUTO SVAutobiography, med avdrag 95 400 kr = 1 937 500 kr

19LR065

Range Rover 2.0P Si4 PHEV 404PS LWB AUTO Vogue

19LR070

Range Rover 3.0D SDV6 275PS LWB AUTO Vogue, med avdrag 95 400 kr = 1 143 500 kr

19LR066

Range Rover 2.0P Si4 PHEV 404PS SWB AUTO Autobiography

19LR071

Range Rover 3.0D SDV6 275PS SWB AUTO Autobiography, med avdrag 95 400 kr = 1 274 500 kr

19LR067

Range Rover 2.0P Si4 PHEV 404PS SWB AUTO Vogue

19LR073

Range Rover 3.0D SDV6 275PS SWB AUTO Vogue, med avdrag 95 400 kr = 1 083 500 kr

19LR112

Range Rover Sport 2.0P Si4 PHEV 404PS SWB AUTO Autobiography Dynamic

19LR117

Range Rover Sport 3.0D SDV6 249PS SWB AUTO HSE Dynamic, med tillägg 26 600 kr = 909 500 kr

19LR113

Range Rover Sport 2.0P Si4 PHEV 404PS SWB AUTO HSE Dynamic

19LR117

Range Rover Sport 3.0D SDV6 249PS SWB AUTO HSE Dynamic, med avdrag 95 400 kr = 787 500 kr

19LR114

Range Rover Sport 2.0P Si4 PHEV 404PS SWB AUTO HSE

19LR116

Range Rover Sport 3.0D SDV6 249PS SWB AUTO HSE, med avdrag 95 400 kr = 756 500 kr

19LR115

Range Rover Sport 2.0P Si4 PHEV 404PS SWB AUTO SE

19LR119

Range Rover Sport 3.0D SDV6 249PS SWB AUTO SE, med avdrag 95 400 kr = 694 500 kr

19LR248

Range Rover Sport Signature PHEV 404 SWB AUTO

19LR119

Range Rover Sport 3.0D SDV6 249PS SWB AUTO SE, med avdrag 95 400 kr = 694 500 kr

19NI067

Nissan Leaf 40 kWh MY19 Tekna

19NI083

Nissan Micra IG-T 100 Xtronic Tekna, med tillägg 16 000 kr = 216 900 kr

19NI065

Nissa Leaf 40 kWh MY19 Acenta

19NI080

Nissan Micra IG-T 100 Xtronic Acenta, med tillägg 20 000 kr = 197 800 kr

19NI064

Nissan Leaf 40 kWh MY19 3.ZERO

19NI083

Nissan Micra IG-T 100 Xtronic Tekna, med tillägg 16 000 kr = 216 900 kr

19NI066

Nissan Leaf 40 kWh MY19 NConnecta

19NI081

Nissan Micra IG-T 100 Xtronic NConnecta, med tillägg 18 000 kr = 208 900 kr

19NI068

Nissan Leaf e+ 62 kWh MY19 3.ZERO

19NI083

Nissan Micra IG-T 100 Xtronic Tekna, med tillägg 16 000 kr = 216 900 kr

19NI069

Nissan Leaf e+ 62 kWh MY19 N-Connecta

19NI081

Nissan Micra IG-T 100 Xtronic NConnecta, med tillägg 18 000 kr = 208 900 kr

19NI070

Nissan Leaf e+ 62 kWh MY19 Tekna

19NI083

Nissan Micra IG-T 100 Xtronic Tekna, med tillägg 16 000 kr = 216 900 kr

19RE089

Renault Zoe Iconic 41 kWh

19RE006

Nissan Clio Hatchback Intens Energy TCe 90, med tillägg 5 000 kr = 175 900 kr

19TE010

Tesla Model 3 Standard Range Plus RWD

19TE010

Samma bilmodell, med avdrag 189 000 kr = 342 700 kr

19TE011

Tesla Model S Long Range

19TE011

Samma bilmodell, med avdrag 483 500 kr = 448 600 kr

19TE013

Tesla Model S Standard Range

19TE013

Samma bilmodell, med avdrag 439 500 kr = 448 600 kr

19TE012

Tesla Model S Ludicrous Performance

19TE012

Samma bilmodell, med avdrag 273 400 kr = 748 700 kr

19TE014

Tesla Model X Long Range

19TE014

Samma bilmodell, med avdrag 324 100 kr = 689 000 kr

19TE015

Tesla Model X Ludicrous Performance

19TE015

Samma bilmodell, med avdrag 312 400 kr = 782 700 Kr

19VW139

Volkswagen Golf SC TGI 130

19VW037

Volkswagen Golf SC TSI 130

19VW140

Volkswagen Golf TGI 130

19VW047

Volkswagen Golf TSI 130

19VO305

Volvo S60 T6 Twin Engine Inscription

19VO303

Volvo S60 T5 Inscription, med tillägg 14 000 kr = 412 900 kr

19VO306

Volvo S60 T6 Twin Engine RDesign

19VO304

Volvo S60 T5 R-Design, med tillägg 14 000 kr = 412 900 kr

19VO307

Volvo S60 T8 Inscription

19VO303

Volvo S60 T5 Inscription, med tillägg 14 000 kr = 412 900 kr

19VO308

Volvo S60 T8 R-Design

19VO304

Volvo S60 T5 R-Design, med tillägg 14 000 kr = 412 900 kr

19VO338

Volvo V60 T6 Twin Engine Inscription

19VO059

Volvo V60 T5 Inscription, med tillägg 14 000 kr = 400 900 kr

19VO340

Volvo V60 T6 Twin Engine Momentum Edition

19VO062

Volvo V60 T5 Momentum Edition, med tillägg 14 000 kr = 352 800 kr

19VO339

Volvo V60 T6 Twin Engine Momentum Advanced Edition

19VO061

Volvo V60 T5 Momentum Advanced Edition, med tillägg 14 000 kr = 373 800 kr

19VO341

Volvo V60 T6 Twin Engine Momentum

19VO060

Volvo V60 T5 Momentum, med tillägg 14 000 kr = 351 900 kr

19VO342

Volvo V60 T6 Twin Engine R-Design

19VO064

Volvo V60 T5 R-Design, med tillägg 14 000 kr = 400 900 kr

19VO343

Volvo V60 T8 Momentum Advanced Edition

19VO061

Volvo V60 T5 Momentum Advanced Edition, med tillägg 26 000 kr = 385 800 kr

19VO344

Volvo V60 T8 Momentum Edition

19VO062

Volvo V60 T5 Momentum Edition, med tillägg 26 000 kr = 364 800 kr

19VO345

Volvo V60 T8 Momentum

19VO060

Volvo V60 T5 Momentum, med tillägg 26 000 kr = 363 900 kr

19VO017

Volvo S90 T8 Inscription

19VO315

Volvo S90 T5 Inscription, med tillägg 21 000 kr = 474 900 kr

19VO018

Volvo S90 T8 R-Design

19VO316

Volvo S90 T5 R-Design, med tillägg 21 000 kr = 479 900 kr

4.2 Elhybridbilar och alkoholdrivna bilar

Miljöbil Jämförbar bil

19FO119

Ford Kuga ST-Line Fleet Edition 1.5T 150 hk E85

19FO034

Ford Kuga ST-Line 1.5T 150 hk

19FO120

Ford Kuga Titanium Fleet Edition 1.5T 150 hk E85

19FO043

Ford Kuga Titanium 1.5T 150 hk

19FO121

Ford Kuga Vignale 1.5T 150 hk AUT E85

19FO034

Ford Kuga ST-Line 1.5T 150 hk, med tillägg 30 000 kr = 299 000 kr

19FO126

Ford Mondeo kombi Titanium 2.0 HEV AUT 187 hk, nya modellen

19FO124

Ford Mondeo kombi Titanium 1.5T 165 hk AUT, nya modellen, med tillägg 33 000 kr = 297 900 kr

19HO028

Honda CR-V 2WD 2.0 Comfort CVT

19HO026

Honda CR-V 2WD 1,5 Comfort, med tillägg 26 000 kr = 286 900 kr

19HO029

Honda CR-V 2WD 2,0 Elegance NAVI CVT

19HO027

Honda CR-V 2WD 1,5 Elegance NAVI, med tillägg 26 000 kr = 320 500 kr

19HO030

Honda CR-V 2WD 2,0 Lifestyle NAVI CVT

19HO027

Honda CR-V 2WD 1,5 Elegance NAVI, med tillägg 59 000 kr = 353 500 kr

19HO023

Honda CR-V Elegance NAVI CVT

19HO019

Honda CR-V 1,5 Elegance NAVI, med tillägg 26 000 kr = 335 500 kr

19HO025

Honda CR-V 2,0 Lifestyle NAVI CVT

19HO021

Honda CR-V 1,5 Lifestyle NAVI, med tillägg 26 000 kr = 368 500 kr

19HO024

Hona CR-V 2,0 Executive NAVI CVT

19HO020

Honda CR-V 1,5 Executive NAVI, med tillägg 26 000 kr = 403 500 kr

19HY081

Hyundai Ioniq HEV Premium +

19HY059

Hyundai i30 5D 1.4 T-Gdi Premium, med tillägg 12 900 kr = 217 800 kr

19HY082

Hyundai Ioniq HEV Premium

19HY059

Hyundai i30 5D 1.4 T-Gdi Premium

19HY083

Hyundai Ioniq HEV Trend

19HY060

Hyundai i30 5D 1.4 T-Gdi Trend

19HY118

Hyundai Tucson 2.0 CRDi 185 hk 4WD 48V MHEV Premium

19HY108

Hyundai Tucson 1.6 CRDi 136 hk 4WD Premium

19HY119

Hyundai Tucson 2.0 CRDi 185 hk 4WD 48V MHEV Trend

19HY109

Hyundai Tucson 1.6 CRDi 136 hk 4WD Trend, med tillägg 5 000 kr = 284 900 kr

19MA051

Mazda3 2.0 Cosmo

19MA030

Mazda3 2.0 Optimum, med tillägg 22 500 kr = 250 000 kr

19MA052

Mazda3 2.0 Sky

19MA030

Mazda3 2.0 Optimum, med avdrag 12 500 kr = 215 000 kr

19TO092

Toyota Corolla 1,8 Elhybrid 5D Life

19TO086

Toyota Corolla 1,2T 5D Man Life

19TO090

Toyota Corolla 1,8 Elhybrid 5D Active

19TO085

Toyota Corolla 1,2T 5D Man Active

19TO093

Toyota Corolla 1,8 Elhybrid 5D Style

19TO087

Toyota Corolla 1,2T 5D Man Style

19TO091

Toyota Corolla 1,8 Elhybrid 5D Executive

19TO087

Toyota Corolla 1,2T 5D Man Style, med tillägg 32 000 kr = 258 900 kr

19TO099

Toyota Corolla 2,0 Elhybrid 5D Style

19TO087

Toyota Corolla 1,2T 5D Man Style, med tillägg 20 000 kr = 246 900 kr

19TO098

Toyota Corolla 2,0 Elhybrid 5D Executive

19TO087

Toyota Corolla 1,2T 5D Man Style, med tillägg 64 600 kr = 311 500 kr

19TO096

Toyota Corolla 1,8 Elhybrid Touring Sports Life

19TO089

Toyota Corolla 1,2T Touring Sports Life

19TO094

Toyota Corolla 1,8 Elhybrid Touring Sports Active

19TO088

Toyota Corolla 1,2T Touring Sports Active

19TO097

Toyota Corolla 1,8 Elhybrid Touring Sports Style

19TO084

Toyota Corolla 1,2 Touring Sports Style Man

19TO095

Toyota Corolla 1,8 Elhybrid Touring Sports Executive

19TO084

Toyota Corolla 1,2 Touring Sports Style Man, med tillägg 35 000 kr = 271 900 kr

19TO101

Toyota Corolla 2,0 Elhybrid Touring Sports Style

19TO084

Toyota Corolla 1,2 Touring Sports Style Man, med tillägg 20 000 kr = 256 900 kr

19TO100

Toyota Corolla 2,0 Elhybrid Touring Sports Executive

19TO084

Toyota Corolla 1,2 Touring Sports Style Man, med tillägg 67 500 kr = 324 400 kr

19VO348

Volvo XC60 B4 AWD Aut Mildhybrid Diesel Inscription

19VO209

Volvo XC60 D4 AWD Inscription, med tillägg 19 900 kr = 477 900 kr

19VO351

Volvo XC60 B4 AWD Aut Mildhybrid Diesel Momentum

19VO210

Volvo XC60 D4 AWD Momentum, med tillägg 19 900 kr = 418 900 kr

19VO349

Volvo XC60 B4 AWD Mildhybrid Diesel Momentum Advanced Edition

19VO211

Volvo XC60 D4 AWD Momentum Advanced Edition, med tillägg 19 900 kr = 440 800 kr

19VO350

Volvo XC60 B4 AWD Aut Mildhybrid Diesel Momentum Edition

19VO213

Volvo XC60 D4 AWD Momentum Edition, med tillägg 19 900 kr = 419 800 kr

19VO352

Volvo XC60 B4 AWD Aut Mildhybrid Diesel R-Design

19VO216

Volvo XC60 D4 AWD R-Design, med tillägg 19 900 kr = 482 900 kr

19VO353

Volvo XC60 B5 AWD Aut Mildhybrid Diesel Inscription

19VO225

Volvo XC60 D5 AWD Inscription

19VO356

Volvo XC60 B5 AWD Aut Mildhybrid Diesel Momentum

19VO226

Volvo XC60 D5 AWD Momentum

19VO354

Volvo XC60 B5 AWD Aut Mildhybrid Diesel Momentum Advanced Edition

19VO227

Volvo XC60 D5 AWD Momentum Advanced Edition

19VO355

Volvo XC60 B5 AWD Aut Mildhybrid Diesel Momentum Edition

19VO228

Volvo XC60 D5 AWD Momentum Edition

19VO357

Volvo XC60 B5 AWD Aut Mildhybrid Diesel R-Design

19VO230

Volvo XC60 D5 AWD R-Design

19VO362

Volvo XC90 B5 AWD Mildhybrid Diesel Inscription

19VO266

Volvo XC90 D5 AWD Inscription 7säten

19VO363

Volvo XC90 B5 AWD Mildhybrid Diesel R-Design

19VO274

Volvo XC90 D5 AWD R-Design 7-säten

4.3 Rättelse för bilmodell med tillverkningsår 2017

Rättelse av jämförbar bil för nedanstående modell enligt bilaga 1 till SKV A 2017:23 görs då nedan angiven bilmodell bedöms bättre motsvara kriterierna för fastställande av jämförbar bil. Motsvarande rättelse görs i beräkningstjänsten för bilförmån på skatteverket.se.

Miljöbil Jämförbar bil

17VO617

Volvo V90 T8 Inscription

17VO446

Volvo V90 T5 Inscription

Rättelsen innebär en sänkning av förmånsvärdet med ca 16 000 kr per år. Rättelse av den anställdes beskattning kan göras retroaktivt av arbetsgivaren genom att kontrolluppgifter med rättade förmånsvärden lämnas för den anställde för i förekommande fall beskattningsår 2017 respektive 2018. Arbetsgivaren kan samtidigt begära omprövning av motsvarande arbetsgivaravgifter för återbetalning. För beskattningsår 2019 gör arbetsgivaren motsvarande rättelse via omprövning av individuppgiften för den anställde för respektive månad. Den anställde kan i annat fall även själv begära motsvarande omprövning av sin beskattning för aktuella år.