I ett nyligen meddelat förhandsbesked besvarades frågor gällande beskattning av inkomster som härrör från den sortens särskilda vinstandel (s.k. carried interest) som förekommer inom strukturer med riskkapitalfonder.
Sökande i ärendet är anställd som investeringsrådgivare och är i uppstartfasen av att etablera en ny riskkapitalfond. Fonden kommer att vara en alternativ investeringsfond (AIF) enligt definitionen i direktivet om förvaltare av alternativa investeringsfonder.
Carried interest definieras i direktivet som en andel av AIF-fondens vinst som tillfaller förvaltaren av fonden som ersättning, exklusive eventuell avkastning på investering som förvaltaren gjort i fonden. Beskattningen för carried interest följer generella regler. I praxis har försäljning av aktier beskattats som inkomst av tjänst då förmedlingstjänster lett till ersättning. Även utdelning till verksamma andelsägare kan enligt praxis räknas som en ersättning för arbetsprestation som därmed ska beskattas i inkomstslaget tjänst. I den aktuella situationen har sökanden ingen möjlighet att disponera över inkomsterna före det att holdingbolaget mottar utdelning eller kapitalvinst. Skatterättsnämnden menar därför att beskattningstidpunkten inte infallit, och inkomsterna beskattas därför inte i inkomstslaget tjänst.
När det gäller frågan om utdelning på B-aktier från ett holdingbolag så är den inkomsten ett medel som betalas ut till samtliga aktieägare efter beslut på bolagsstämman. Eftersom sökanden därmed inte befinner sig i någon speciell ställning jämfört med de andra aktieägarna, och inte kan påverka utdelningen med sin arbetsinsats, anser Skatterättsnämnden att inte heller dessa medel ska beskattas inom inkomstslaget tjänst.
