Skatterättsnämnden har publicerat ett förhandsbesked gällande avdragsrätt för ingående skatt för kostnader för tillhandahållande av tjänster som är skattepliktigt i Sverige men undantaget från skatteplikt i mottagarlandet. Nämnden gav beskedet att företaget har rätt till avdrag för ingående skatt.
Bolaget tillhandahåller tjänster utomlands enligt mervärdesskattelagen (2023:200). Tjänsterna är dock undantagna från skatteplikt enligt nationell reglering i landet i fråga. Frågan i fallet är om avdragsrätt föreligger för svensk ingående skatt.
Skatteverket anser att bolaget inte har rätt till avdrag för ingående skatt eftersom tillhandahållandet av tjänsterna är undantaget från skatteplikt i det andra landet. Detta med hänvisning till bland annat till en dom från HFD (HFD 2020 ref. 17).
Skatterättsnämnden menar att det i EU-domstolens praxis framgår att en beskattningsbar person inte ska fråntas rätt till avdrag från ingående skatt på grund av diskrepans mellan medlemsstaternas lagar. Nämnden resonerar även utifrån ordalydelsen i 13 kap. 9 § ML där avdragsrätten för transaktioner utanför landet ska likställas med transaktioner inom landet, detta för att neutralitet ska föreligga mellan beskattningsbara personer som bedriver samma slags verksamhet. Tillägget i ML är en följd av mervärdeskattedirektivet och gäller undantag från skatteplikt för små företag. Skatterättsnämnden menar att dagens utformning av ML inte kräver att transaktionen ska vara momspliktig även i mottagarlandet. Nämnden anser därmed att bolaget har rätt till avdrag för ingående skatt.
Två ledamöter var skiljaktiga. De menade att domen från HFD, med hänvisning till EU-domstolens dom C-165/17 Morgan Stanley & Co International, visar att det saknas rätt till återbetalning av ingående skatt när omsättningen är undantagen från skatteplikt i mottagarlandet. Förhandsbeskedet har överklagats.
