I ett aktuellt lagförslag införs två nya förenklingsregler i lagen om tilläggsskatt samt regler för att hantera godkända skatteincitament.
Lagen om tilläggsskatt har sin grund i EU:s minimibeskattningsdirektiv från 2022, vars syfte är att genomföra de modellregler om global minimibeskattning som arbetats fram inom ramen för OECD/G20:s s.k. BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)-samarbete. Dessa modellregler har en kommentar med förklaringar och exempel, som över tid ändras genom administrativa riktlinjer. De nu aktuella ändringarna i tilläggsskattelagen görs mot bakgrund av de administrativa riktlinjer som antogs i juni 2024, januari 2025 samt januari och maj 2026.
De föreslagna kompletteringarna i lagen innebär att två nya förenklingsregler (Safe Harbours) införs för situationer där en koncerns moderföretag hör hemma i en stat med ett godkänt parallellt system för minimibeskattning. Den ena gäller system för både inhemsk och utländsk inkomst, medan den andra gäller specifikt för inhemsk inkomst.
Vidare införs nya regler för att hantera godkända skatteincitament (Qualified Refundable Tax Credits), alltså olika former av skattelättnader såsom FoU-avdrag, och hur dessa påverkar beräkningen av den effektiva skattesatsen. Reglerna ska gälla för skatteincitament som är utgiftsbaserade eller produktionsbaserade. En koncern ska få välja att höja den justerade skattekostnaden med skatteeffekten av incitamentet, vilket får till följd att tilläggsskattebeloppet blir lägre.
Slutligen föreslås vissa förlängda övergångsregler som bland annat innebär att tillämpningen av den tillfälliga förenklingsregeln förlängs med ett år och ska omfatta räkenskapsår som börjar före den 1 januari 2028. Räkenskapsår som avslutas efter den 30 juni 2029 ska inte omfattas.
Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2027 och tillämpas första gången för beskattningsår som börjar närmast efter den 31 december 2026.