Avdrag för pensionsförsäkringspremier
Avdrag för pensionskostnader kan medges som allmänt avdrag och/eller som förvärvskälleavdrag i inkomstslaget näringsverksamhet.
Tjänstepension
Huvudregel
Arbetsgivare får göra avdrag för pensionskostnader med högst 35 % av en anställds lön, dock maximalt 10 prisbasbelopp (570.300). Som lön räknas sådan pensionsgrundande ersättning enligt pensionsavtal som hänför sig till beskattningsårets eller föregående beskattningsår.
Kompletteringsregel
Avdrag för pensionskostnader medges för att trygga anställdas ålderspensionsförmåner upp till en viss nivå av lönen. Pensionsåldern kan vara lägst 55 år.
Nedanstående tabeller visar fulla pensionsförmåner inom olika löneskikt. För fulla förmåner erfordras minst 30 års tjänstetid, varvid nuvarande och tidigare anställningstid får medräknas. Avräkning ska göras för tidigare intjänade pensionsförmåner och nivåerna reduceras med hänsyn till tid som återstår till pensionsåldern.
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2024 | ||
–429.750 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
429.751–1.146.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
1.146.001–1.719.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2023 | ||
–393.750 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
393.751–1.050.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
1.050.001–1.575.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2022 | ||
–362.250 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
362.251–966.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
966.001–1.449.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2021 | ||
–357.000 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
357.001–952.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
952.001–1.428.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2020 | ||
–354.750 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
354.751– 946.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
946.001–1.419.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2019 | ||
– 348.750 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
348.751– 930.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
930.001–1.395.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2018 | ||
– 341.250 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
341.251– 910.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
910.001–1.365.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Privat pension, avdrag i inkomstslaget näringsverksamhet
Inkomstår 2024
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 570.300 kr.
Inkomstår 2023
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 525.000 kr.
Inkomstår 2022
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 483.000 kr.
Inkomstår 2021
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 476.000 kr.
Inkomstår 2020
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 473.000 kr.
Inkomstår 2019
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 465.000 kr.
Inkomstår 2018
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 455.000 kr.
Pensionsrätt i anställning saknas helt
Inkomstår 2024
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 570.300 kr.
Inkomstår 2023
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 525.000 kr.
Inkomstår 2022
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 480.300 kr.
Inkomstår 2021
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 476.000 kr.
Inkomstår 2020
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 473.000 kr.
Inkomstår 2019
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 465.000 kr.
Inkomstår 2018
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 455.000 kr.