Avdrag för pensionsförsäkringspremier
Avdrag för pensionskostnader kan medges som allmänt avdrag och/eller som förvärvskälleavdrag i inkomstslaget näringsverksamhet.
Tjänstepension
Huvudregel
Arbetsgivare får göra avdrag för pensionskostnader med högst 35 % av en anställds lön, dock maximalt 10 prisbasbelopp (592.000), 28 kap. 5 § IL. Som lön räknas sådan pensionsgrundande ersättning enligt pensionsavtal som hänför sig till beskattningsårets eller föregående beskattningsår, 28 kap. 6 § IL.
Kompletteringsregel
Avdrag för pensionskostnader medges för att trygga anställdas ålderspensionsförmåner upp till en viss nivå av lönen. Pensionsåldern kan vara lägst 55 år.
Nedanstående tabeller visar fulla pensionsförmåner inom olika löneskikt. För fulla förmåner erfordras minst 30 års tjänstetid, varvid nuvarande och tidigare anställningstid får medräknas. Avräkning ska göras för tidigare intjänade pensionsförmåner och nivåerna reduceras med hänsyn till tid som återstår till pensionsåldern, 28 kap. 7–12 §§ IL.
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2026 | ||
–444.000 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
444.001–1.184.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
1.184.001–1.776.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2025 | ||
–441.000 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
441.001–1.176.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
1.176.001–1.764.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Lön/lönedel | För ålderspension före 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för en ålderspension som under avtalad tid betalas ut med: | För ålderspension som betalas ut från 65 år får avdraget inte överstiga kostnaden för livsvarig ålderspension som från avtalad tidpunkt betalas ut med: |
|---|---|---|
Inkomstår 2024 | ||
–429.750 | 80 % av lönen | 20 % av lönen |
429.751–1.146.000 | 70 % av lönen | 70 % av lönen |
1.146.001–1.719.000 | 40 % av lönen | 40 % av lönen |
Privat pension, avdrag i inkomstslaget näringsverksamhet
Inkomstår 2026
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 592.000 kr.
Inkomstår 2025
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 588.000 kr.
Inkomstår 2024
35 % av inkomst av aktiv näringsverksamhet, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 570.300 kr.
Pensionsrätt i anställning saknas helt
Inkomstår 2026
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 592.000 kr.
Inkomstår 2025
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 588.000 kr.
Inkomstår 2024
35 % av inkomsten, dock högst 10 prisbasbelopp. Maximalt avdrag är då 570.300 kr.