Nu är det hög tid för dig som fåmansföretagare att se över ditt löneuttag för att kunna maximera utdelningen. Resultat hjälper dig med uträkningen och vilka regler som gäller i år.
Så räknar du ut gränsbeloppet
De nuvarande* 3:12-reglerna ger dig möjlighet att ta ut utdelning från dina aktier beskattad som kapitalinkomst till 20 procent skatt (30 procent på 2/3 av utdelningen). Hur mycket du kan ta ut till denna beskattning styrs av gränsbeloppet. Eventuell ytterligare utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst.
Gränsbeloppet beräknas vid årets ingång och tillgodoräknas delägarna.
Det finns två sätt att beräkna gränsbeloppet: förenklingsregeln och huvudregeln.
* Vid denna tidnings pressläggning hade 3:12-utredningen ännu inte presenterats. utredningen får inga konsekvenser för årets uttag, men en längre artikel om 3:12-utredningen och dess påverkan på företagen kommer i Resultat nummer 10.
Huvudregeln
När du beräknar gränsbeloppet med huvudregeln måste du ta hänsyn till flera faktorer. Dels omkostnadsbeloppet, som multipliceras med statslåneräntan per den 30 november året innan gränsbeloppet beräknas uppräknad med nio procentenheter, dels ett lönebaserat utrymme.
Ägare till fåmansföretag med anställda har nämligen möjlighet att lägga 50 procent av bolagets kontanta löneunderlag till sitt gränsbelopp. Underlaget fördelas utifrån ägarandel.
För att få tillämpa reglerna om lönebaserat utrymme krävs att du äger minst fyra procent av kapitalet i företaget vid tiden för gränsbeloppsberäkningen.
Dessutom måste du som delägare eller en närstående till dig ha gjort ett löneuttag i företaget, eller dess dotterbolag, som uppgår till minst:
Summan av sex IBB året innan gränsbeloppet beräknas plus fem procent av den kontanta lönesumman i företaget och dess eventuella dotterföretag, eller ...
Summan av 9,6 IBB (569 280 kronor för löner år 2016) året innan gränsbeloppet beräknas.
Det lönebaserade underlaget får vara maximalt 50 gånger det egna eller den närståendes kontanta löneuttag.
Förenklingsregeln
Förenklingsregeln är ett schabloniserat sätt att beräkna gränsbeloppet. Den används då huvudregeln ger ett lägre gränsbelopp. Formeln lyder:
(IBBFÖREGÅENDE ÅR × 2,75) / N, där N motsvarar antalet andelar/ägare
Om du äger alla andelar i bolaget kan du ta ut (58.100 [dvs. IBB 2015] × 2,75) = 159.775 kronor i lågbeskattad utdelning 2016, vilket också är den siffra du deklarerar i maj 2017.
Om ni är flera ägare sätts variabeln N till det korrekta antalet. På så sätt delas schablonbeloppet lika på det totala antalet aktier i bolaget. Exempelvis får två personer som äger 50 procent var av aktierna ta ut 79.888 kronor var under inkomståret 2016.
Den som äger aktier i flera fåmansföretag får enbart använda förenklingsregeln i ett av företagen per år.
Brytpunkten
Ett generellt råd till företagare brukar vara att ta ut lön upp till första brytpunkten för statlig inkomstskatt, om du har möjlighet till det. Då betalar du enbart kommunal inkomstskatt. Brytpunkterna för statlig inkomstskatt har endast justerats marginellt jämfört med förra året. Här är gränserna som gäller för inkomståret 2016:
Brytpunkt 1 för statlig inkomstskatt (20 procent): 443.200 kronor.
Brytpunkt 2 för statlig inkomstskatt (25 procent): 638.800 kronor.
3,65 %
Om du inte utnyttjar ditt gränsbelopp fullt ut i samband med utdelningen får du spara resterande del till nästa år eller till en eventuell försäljning av aktierna under året. Du får räkna upp det sparade delningsutrymmet med en ränta som för inkomståret 2016 uppgår till 3,65 procent.
Viktiga siffror för inkomståret 2016
Prisbasbelopp, PBB: 44.300 kronor
Inkomstbasbelopp, IBB: 59.300 kronor
Schablonbelopp enligt förenklingsregeln (2,75 gånger IBB år 2015): 159.775 kronor
Ränta årets kapitalunderlag: 9,65 %
Ränta sparat belopp: 3,65 %
Tak för utdelning som beskattas som tjänst (90 IBB): 5.337.000 kronor
Tak för vinst som beskattas som tjänst (100 IBB): 5.930.000 kronor
Tidslinjen
2016
Löneuttaget för inkomståret 2016 ...
2017
... ingår i gränsbeloppet som beräknas 1 januari 2017, för utdelningar år 2017 ...
2018
... som deklareras i maj år 2018.
Josefin Svenberg