Det aktuella förslaget från regeringen bottnar i nya administrativa riktlinjer från OECD, vilka avser att klargöra hur dess modellregler ska tolkas och tillämpas. Riktlinjerna antogs i februari, juli och december 2023.
Lagen om tilläggsskatt har sin bakgrund i de modellregler som utarbetats inom OECD (Pelare II) samt i EU:s minimibeskattningsdirektiv som anknyter till modellreglerna. Regelverket innebär att företag i stora nationella eller multinationella koncerner, med en årlig intäkt på minst 750 miljoner euro, ska betala minst 15 procent i skatt på sin vinst, oavsett var de befinner sig. Detta innebär i sin tur att fördelarna med att flytta vinst från länder med hög skatt till länder med låg skatt minskar. Företag som omfattas av lagen är skyldiga att lämna en tilläggskatterapport till Skatteverket.
De nu föreslagna ändringarna i tilläggsskattelagen är omfattande och inbegriper bland annat följande:
- Nya bestämmelser gällande vilken valuta som ska användas vid de beräkningar som är nödvändiga för att bestämma tilläggsskattebeloppet.
- Vissa dotterföretag till ideella organisationer ska behandlas som undantagna enheter, dvs. vara undantagna från lagens tillämpningsområde.
- Ändrade och nya förenklingsregler införs, bland annat gällande hur konstlade arrangemang ska behandlas vid tillämpningen av den tillfälliga förenklingsregeln.
Förslaget innehåller även vissa ändringar av lagen om avräkning av utländsk skatt som gör att utländsk nationell tilläggsskatt kan avräknas vid CFC-beskattning och vid beskattning av ett fast driftställe i utlandet. Vidare föreslås en ny övergångsbestämmelse i skatteförfarandelagen som innebär en lättnad gällande när tilläggsskatterapport ska lämnas in första gången: om ett beskattningsår har avslutats före den 31 mars 2025 ska rapport lämnas in senast den 30 juni 2026 (normalt gäller inlämning senast 15 månader från utgången av aktuellt beskattningsår). Lättnaden införs för att myndigheter och koncerner ska få längre tid på sig att anpassa sig till det nya systemet.
Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2025. Det lämnas dock ett förslag om att det ska införas en möjlighet för företag att tillämpa samtliga eller vissa av bestämmelserna redan för beskattningsår som börjar närmast efter den 31 december 2023, om det skulle vara fördelaktigt för koncernen.
Läs även
