Ett nytt lagförslag från regeringen innebär en anpassning till rättsutvecklingen inom EU gällande avdragsrätten för ränta på lån inom en s.k. intressegemenskap. Förslaget är en del av den lagrådsremiss om förbättrade ränteavdragsregler som presenterades tidigare i år.
Enligt huvudregeln i 16 kap. 1 § IL ska ränteutgifter i inkomstslaget näringsverksamhet alltid dras av. För företag inom en intressegemenskap begränsas dock avdragsrätten för ränteutgifter bl.a. genom de riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna i 24 kap. 16–20 §§ IL, som det aktuella lagförslaget handlar om. Regeringens förslag innebär bl.a. att en ny bestämmelse införs, som begränsar avdrag för ränta vid lån inom en intressegemenskap när det företag som har rätt till ränteinkomsten finns i ett annat land inom EES än i Sverige. Sådana ränteutgifter får enligt förslaget inte dras av helt eller delvis om skuldförhållandet ingår i ett s.k. konstlat upplägg, dvs. syftar till att intressegemenskapen ska få en väsentlig skatteförmån. Bedömningen av om det föreligger ett konstlat upplägg ska enligt förslaget göras mot bakgrund av praxis från EU-domstolen. De nuvarande riktade ränteavdragsbegränsningsreglerna kommer att fortsätta gälla för skuldförhållanden mellan svenska företag och skuldförhållanden mellan ett svenskt företag och ett företag utanför EES.
Ändringen motiveras med att nuvarande utformning av undantagsregeln i 24 kap. 18 § andra stycket IL strider mot etableringsfriheten eftersom det blir en olikbehandling av skuldförhållanden mellan svenska företag som har koncernbidragsrätt till varandra och skuldförhållanden där den faktiska mottagaren av ränteinkomsten hör hemma i en annan stat inom EES.
Förslaget föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.
Tidigare i år presenterade regeringen en lagrådsremiss med sikte på förenklade generella ränteavdragsregler för företag som var tänkta att träda i kraft vid årsskiftet och många förväntade sig att dessa skulle presenteras i samband med 2026 års budgetproposition. Så blev inte fallet, det nu aktuella lagförslaget är den enda punkten i lagrådsremissen som hittills utmynnat i en proposition. I regeringens propositionsförteckning för hösten finns inte heller några ytterligare lagförslag kopplade till ränteavdragsreglerna inplanerade, så med största sannolikhet har dessa skjutits på framtiden.
