I budgetpropositionen för 2026 presenterade regeringen ändringar kopplade till reglerna om fåmansföretag i inkomstskattelagen. De föreslagna ändringarna syftar till att förenkla regelverket.
Den största förändringen är att det introduceras ett nytt sätt att beräkna det s.k. gränsbeloppet, det vill säga det belopp som avgör hur stor utdelning delägare i ett fåmansföretag kan ta ut med 20 procent skatt. Enligt dagens regler måste en delägare välja mellan att räkna ut gränsbeloppet enligt huvudregeln eller förenklingsregeln. Enligt förslaget slås dessa ihop till en gemensam regel som ska användas av alla delägare för att räkna ut gränsbeloppet. Delägare som äger alla andelar i ett fåmansföretag får enligt förslaget ett gränsbelopp på cirka 320.000 kronor. Det innebär att de kan ta ut utdelning upp till den nivån med 20 procents skatt. Utdelning över gränsbeloppet ska beskattas som lön.
Förslaget innebär dessutom bl.a. följande nyheter:
- Ändrad beräkning av det lönebaserade utrymmet – ett schablonavdrag om åtta prisbasbelopp för delägares löner införs. Makar får göra en gemensam beräkning av schablonavdraget. Löneuttagskravet och kapitalandelskravet tas bort.
- Ändrad definition av dotterföretag vid beräkning av löneunderlaget. Den särskilda definitionen av dotterföretag som gäller vid beräkning av löneunderlaget tas bort, förutom i den del som gäller svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer.
- Begränsning av löneunderlaget i vissa fall. Ersättning till arbetstagare i företag som ägs genom en alternativ investeringsfond ska inte räknas med vid beräkning av löneunderlaget.
- Ändrad beräkning av ränta på omkostnadsbeloppet – vid beräkningen av den del av årets gränsbelopp som har sin grund i ett omkostnadsbelopp ska ränta bara beräknas på den del av det sammanlagda omkostnadsbeloppet, för andelar av samma slag och sort, som överstiger 100.000 kronor.
- Vissa ändringar gällande utdelning och kapitalvinst på andelar som mottas i samband med andelsbyten och partiella fissioner. Bland annat utökas rätten till lönebaserat utrymme vid andelsbyte.
Enligt regeringens konsekvensanalys leder de föreslagna ändringarna till att cirka 64.000 delägare får sänkt skatt. Ändringarna bedöms också leda till en betydande minskning av delägarnas administrativa kostnader.
I budgetpropositionen för 2026 återfinns ovannämnda förslag under Förslag till statens budget för 2026, finansplan och skattefrågor, avsnitt 13.8.
Förslagen föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.
