Lag
I skatteförfarandelag (2011:1244) definieras två skatteformer: A-skatt och F-skatt. Skatteformen avgör om den som betalar ut ersättning för utfört arbete ska göra skatteavdrag eller inte. En anställd ska ha A-skatt, vilket betyder att arbetsgivaren gör preliminärskatteavdrag och betalar socialavgifter.
Skatteavdrag görs av den som betalar ut ersättning för utfört arbete och skatteavdrag ska göras vid varje utbetalningstillfälle. Skatteavdraget är ingen kostnad för utbetalaren utan den avdragna skatten är den anställdes pengar som ska betalas till den anställdes skattekonto. Utbetalaren ska även betala sociala avgifter på ersättningen.
Vid varje utbetalningstillfälle ska utbetalaren lämna uppgift om hur mycket skatt som dragits av. Detta görs lämpligen genom att utbetalaren lämnar en lönespecifikation till den anställde. Lönespecifikationen är bevis på hur mycket skatt som dragits av och det är därför viktigt att mottagaren sparar lönespecifikationen, åtminstone till dess att arbetsgivardeklarationen är inlämnad av arbetsgivaren för den aktuella månaden.
Skatteavdrag görs från kontant ersättning för utfört arbete och andra ersättningar som jämställs med ersättning för arbete, t.ex. avgångsvederlag och pension.
Vid ett anställningsförhållande kan den anställde, förutom kontant bruttolön, få olika förmåner, t.ex. bil, kost, bostad m.m. Värdet på dessa förmåner ska ingå i underlaget för beräkning av preliminärskatt.
Om en anställd vid sidan av lönen får ersättningar för kostnader han haft i arbetet gäller följande:
Skatteavdrag ska inte göras på kostnadsersättningen om kostnaden är avdragsgill i den anställdes deklaration.
Om kostnadsersättningen som betalas ut överstiger avdragsgilla belopp ska den överstigande delen ingå i beräkningsunderlaget för preliminärskatt.
Om kostnaden inte är avdragsgill i deklarationen ska skatteavdrag göras på hela ersättningen.
Om traktamentsersättning utbetalats ska den del som överstiger skattefria schablonbelopp ingå i skatteberäkningsunderlaget.
Om milersättning utbetalats ska den del som överstiger skattefri schablon ingå i skatteberäkningsunderlaget.