Definition
Redskap som en anställd behöver för att utföra sitt arbete.
Kommentar
En anställd kan använda arbetsredskap som arbetsgivaren tillhandahåller för privat bruk utan att bli förmånsbeskattad. För att undvika förmånsbeskattning för det privata nyttjandet krävs att:
arbetsredskapet är av väsentlig betydelse för att den anställde ska kunna utföra sina arbetsuppgifter,
förmånen är av begränsat värde för den anställde, och
den privata nyttan är svår att särskilja från nyttan i arbetet.
Det finns en mängd olika exempel på skattefria arbetsredskap, såsom elektronisk utrustning, betalkort, terminalglasögon, elektronisk utrustning m.m. Även olika utbildningar kan klassas som arbetsredskap.
Installation av fiber i hemmet är dock en privat levnadskostnad som inte är avdragsgill för den anställde. Om arbetsgivaren står för installationen är det en skattepliktig förmån för den anställde.
Förmånsbeskattning av mobiltelefoner m.m.
Skatteverket har i ett ställningstagande (140709, dnr: 131 555207-13/111) redogjort för sin syn på förmånsbeskattning av elektronisk utrustning med fastprisabonnemang. Med elektronisk utrustning avses i ställningstagandet mobiltelefon, dator, läsplatta och router.
Skatteverket anser att privat nyttjande av elektronisk utrustning eller fastprisabonnemang under ordinarie arbetstid på den ordinarie arbetsplatsen i arbetsgivarens lokaler är en skattefri förmån för den anställde. Skattefriheten omfattar endast de tjänster som ingår i fastprisabonnemanget. Privata tjänster som faktureras separat, t.ex. utlandssamtal, är skattepliktiga.
Om det är av väsentlig betydelse att den anställde har tillgång till den elektroniska utrustningen även utanför ordinarie arbetstid för att kunna utföra sina arbetsuppgifter är även privat användning utanför den ordinarie arbetstiden skattefri. Detta under förutsättning att den privata nyttan är svår att särskilja från nyttan i arbetet.
Om de anställda får ta med sig elektronisk utrustning med fastprisabonnemang utanför den ordinarie arbetsplatsen utan att det är av väsentlig betydelse för att utföra arbetsuppgifterna är den privata användningen skattepliktig för de anställda. Förmånen ska värderas till marknadsvärdet. För att förmånsbeskattning inte ska ske i dessa fall krävs att det finns ett avtal eller annan dokumentation där det framgår att utrustningen inte får nyttjas privat.
Värdet av den skattepliktiga förmånen ska redovisas på kontrolluppgift och utgör underlag för arbetsgivaravgifter.
Dator och telefon i enskild näringsverksamhet
Skatteverket skiljer i ett ställningstagande (150825, dnr: 131 438091-15/111) på om en förvärvad tillgång eller tjänst som används i en enskild näringsverksamhet bokförs i verksamheten eller inte.
Om ett förvärv av mindre värde, t.ex. en dator eller mobiltelefon, bokförs i verksamheten medges avdrag för hela kostnaden. Den privata användningen ska då uttagsbeskattas. Om förvärvet inte bokförs i verksamheten medges i stället skäligt avdrag för utgiften fördelat över nyttjandeperioden.
Tänk på
Bedömningen av om privat nyttjande av elektronisk utrustning är en skattepliktig förmån ska göras för varje enhet för sig.
Bokföring
Utgifter för arbetsredskap tillhör det kopplade området, vilket innebär att det är god redovisningssed som styr hur utgiften ska periodiseras.
Rättspraxis
RÅ 2002 ref. 109
Betalkort ansågs skattefritt för anställda som gjorde utlägg för arbetsgivarens räkning under tjänsteresor.