Definition
Kvarlåtenskapen efter en avliden person.
Kommentar
Ett dödsbo uppkommer vid ett dödsfall och räknas som en egen juridisk person. Skattereglerna för oskiftade dödsbon är olika beroende på hur länge dödboet har funnits.
Det beskattningsår som dödsfallet inträffar beskattas ett oskiftat dödsbo dels för den avlidnes inkomst, dels för den inkomst dödsboet haft efter dödsfallet. Dödsboet beskattas efter de skatteregler som skulle ha gällt för den avlidne. Det innebär bl.a. att dödsboet får tillgodoräkna sig allmänna avdrag och grundavdrag.
Året efter dödsåret är dödsboet ett eget skattesubjekt. Dödsboet beskattas, efter dödsfallsåret, enligt de regler som gäller för obegränsat skattskyldiga fysiska personer. Det finns dock vissa särskilda regler för dödsbon.
Fr.o.m. året efter dödsåret är dödsboet inte berättigat till grundavdrag. Dödsboet ska inte heller betala allmän pensionsavgift, allmän löneavgift eller egenavgifter. Dödsboet betalar i stället särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. Vidare finns en särskild regel som innebär att en privatbostad behåller karaktären av privatbostad t.o.m.utgången av det tredje året efter dödsfallsåret.
Fr.o.m. det fjärde året efter dödsåret skärps beskattningen av förvärvsinkomster för dödsboet (inkomst av tjänst och inkomst av näringsverksamhet). Statlig skatt med 20 % tas då ut från första kronan. Det innebär i princip en beskattning på 55-60 % på hela den beskattningsbara förvärvsinkomsten. Den skärpta beskattningen gäller dock inte inkomst av kapital. Vidare kan reglerna om privatbostad inte längre tillämpas. Om dödsboet innehar en privatbostad övergår den alltså till att bli näringsfastighet eller näringsbostadsrätt.
Tänk på
Ett dödsbo kan inte äga en jordbruksfastighet för obegränsad tid. Av 18 kap. 7 § ärvdabalken framgår att om det ingår fast egendom taxerad som lantbruksenhet i dödsboet ska innehavet avvecklas senast vid utgången av det fjärde året efter dödsåret.
Utländskt dödsbo
Med utländskt dödsbo avses dödsbo efter en person som var begränsat skattskyldig i Sverige. Dödsåret beskattas även ett utlänskt dödbo enligt de regler som skulle ha gällt för den avlidne.
Fr.o.m. året efter dödsåret beskattas utländska dödsbon som utländska bolag. Det innebär bl.a. att den särskilda tröghetsregeln för privatbostad som gäller för dödsbon inte är tillämplig för utländska dödsbon. En privatbostad blir alltså näringsfastighet eller näringsbostadsrätt året efter dödsåret.